Regnskapsmessig behandling av bytteforskjell

Følgende punkter fremhever de to hovedmetodene for regnskapsmessig behandling av valutakursdifferanse, dvs. (1) Single Transaction Approach, og (2) Double Transaction Approach.

Regnskapsmessig behandling av utvekslingsforskjellen tilnærming # 1. Enkelt transaksjonsmetode:

Enkelt transaksjonsstrategi er basert på premissene at enhver transaksjon og oppgjør er en enkelt begivenhet. Så hvis det er forskjell på valutakursen, kan det bli belastet prisen på varer kjøpt eller til et eksportsalg.

Illustrasjon nr. 1:

Et indisk selskap kjøper varer fra en USA-forhandler 1. januar 2011 og betalingen på $ 20000 gjaldt 30. april 2011. Det indiske selskapet opererer på regnskapsår (dvs. 1. april til 31. mars). Det ville være en foreløpig rapporteringsdato 31. mars 2011. Anta at valutakursen som var gældende på forskjellige datoer var som under:

På transaksjonsdato var prisen $ = 41, 00

På delårsrapporteringsdagen var kursen $ = 41, 50

På datoen for oppgjøret var prisen $ = 42, 00

Ta opp disse transaksjonene ved å huske på en enkelt transaksjonsmetode i bøkene til det indiske selskapet.

Regnskapsmessig behandling av utvekslingsforskjellen tilnærming # 2. Dobbelt transaksjonsmetode:

I motsetning til enkelttransaksjonstilgang vurderer Dual Transaction Approach Exchange-elementet separat, og legger derfor vekt på regnskapsmessig behandling av begge deler separat. Med andre ord, er kjøp eller salg registrert i regnskapsbokene til valutakursen som er gældende på transaksjonstidspunktet, og justeringer gjøres ikke for endringer i valutakurser. Disse endringene i valutakurser på ulike datoer blir behandlet som utgifter og belastet tap på valutakonto.

Følgende er løsningen av tidligere eksempel ved å følge Double Transaction Approach.

I dobbelt transaksjonsstrategi er den eneste forskjellen at en hvilken som helst effekt av valutakursendring blir behandlet som tap på grunn av valutakurs og i siste instans belastes resultatregnskapet. I den ovennevnte løsningen registreres den opprinnelige transaksjonen med samme beløp på Rs 8, 20 000 på 1. januar 2011 som gjort i en enkelt transaksjonsstrategi, hvor som ytterligere beløp på Rs 10 000 31. mars 2011 og en annen Rs 10 000 30. april, 2011 har blitt belastet tap på valutakonto og oppgjør er gjort 30. april 2011 for Rs 8, 40.000.

AS-11 i punkt 13, 14 og 1531 har også nevnt om valutaterminkontrakter med hjelp av hvilket et indisk selskap kan inngå i en valutaterminkontrakt for å etablere mengden rapporteringsvaluta som kreves ved datoen for oppgjør av transaksjonen I sin grunnleggende form er en terminkontrakt et instrument for å minimere risikoen. Forward valutakontrakter brukes fordelaktig av eksportører og penge långivere.

Regnskapsføring av terminskontrakter er et kontroversielt problem, med tanke på at det kan være ansatt til ulike formål. Følgende illustrasjon vil tydeliggjøre om problemene som en regnskapsfører står overfor når det gjelder transaksjoner knyttet til terminkontrakter.

Illustrasjon 2:

Et indisk produksjonsfirma har sendt en sending til et amerikansk selskap 1. mars 2011 for mengden faktura sendt $ 1, 00 000 betales av kjøperen 30. april 2011. Indisk produksjonsbedrift lukker sine bøker med kontoer 31. mars hver år. Indisk produksjonsfirma er ikke sikker på INR til valutakursen på det tidspunkt beløpet forfaller.

Det kan oppstå en risiko for at beløpet som mottas i INR ligger langt under Rs 40, 00 000. For å beskytte seg mot slike hendelser inngår det indiske produksjonsfirmaet en kontrakt med en kommersiell bank dagen da den reiste en faktura med amerikansk kjøper. Banken godtar å betale INR tilsvarende $ 1, 00 000 på datoen for beløpet forfaller, dvs. 30. april 2011 konvertert til 60-dagers forward rate. 60 dagers forward rate i dette tilfellet er jeg $ = INR 35. Den totale rabatten på terminskontrakt er Rs 5, 00 000. Valutakursene er som under:

1. mars 2011 er IS = INR40

31. mars 2011 1 $ = INR 45 *

30. april er 20II IS = INR 50 *

Ta opp disse transaksjonene i bøkene til det indiske produksjonsfirmaet ved hjelp av en enkelt transaksjonsstrategi.