Balanse: Ordning av eiendeler og forpliktelser
En undersøkelse av hovedbokregnskapene som er utarbeidet for illustrasjonen ovenfor, viser at følgende kontoer fortsatt viser noen balanse (mens andre kontoer er stengt ved overføring enten til handelsregnskapet eller til resultatregnskapet):
Regnskapet viser enten hva C. Wanchoo besitter eller hva han skylder 31. mars 2012. Hans eiendeler består av Kontanter i hånd, Kontanter i bank, Maskiner, Møbler og inventar og summen som skyldes kunder, dvs. Diverse Debitorer (alle debetbeløp ). Han skylder Rs. 37.000 til diverse kreditorer (kredittbalanse). Dessuten er hans egen investering i virksomheten Rs. 1, 63, 000 (Kapitalkonto, kredittbalanse). Man kan si at hans virksomhet skylder denne summen til ham.
Stillingen kan oppsummeres på følgende måte:
Som overskriften viser, er setningen kalt "Balanse". Den oppsummerer på den ene siden - høyre side - eiendelene til virksomheten og, på venstre side, forpliktelsene til virksomheten, inkludert hva virksomheten skylder eierinnehaveren, dvs. kapital. Balansen er derfor definert, er en oppsummering som sammenfatter en finansiell stilling på en gitt dato.
Som studenten må ha observert, er tallene tatt fra prøvebalansen som justert av handelsregnskapet og resultatregnskapet. Disse to kontoene viser mellom seg det overskuddet (eller tapet) som naturlig sett legges til (eller i tilfelle tap, trukket fra) sin kapital.
Noen poeng bør noteres om et balanse. Den første er at den er utarbeidet som på en bestemt dato og ikke for en periode. Balansen er sant bare på den aktuelle datoen og ikke på noen annen dag. Selv en enkelt transaksjon vil endre en balanse. I det ovennevnte tilfellet, for eksempel, den 1. april 2012 kan en del av aksjen i hånden bli solgt. Dette vil bety at aksjen vil bli mindre, skyldnere eller kontanter vil være mer og kapitalen vil bli påvirket av resultatet eller tapet på transaksjonen.
Det andre punktet er at summen av alle eiendeler må være lik summen av alle forpliktelser (inkludert kapital). Siden kapital ikke er noe annet enn forskjell mellom eiendeler og gjeld til utenforstående, er det lett å forstå hvorfor de to sidene i balansen bør være enige. Normalt bestemmer man imidlertid ikke kapital ved å trekke fra gjeld fra de samlede eiendelene.
Man benytter figuren som hovedkontoen gir. Det er en test av nøyaktighet, derfor at de to sidene i balansen etter at balansen i hovedkontoen er kommet inn, skal være enig. Dette kommer også fra prinsippet om dobbeltoppføring.
Det tredje poenget å merke seg er at et balanse kun kan utarbeides etter at handelskonto og resultatregnskapet er utarbeidet. Dette er grunnen til at begrepet "Sluttkontoer" brukes samlet til Handelsregnskapet, Resultatregnskapet og balansen. Men balansen er ikke en konto, og den har ikke "Dr." og "Cr." Sider.
Alle kontoene som ikke er stengt ved overføring til enten Handelsregnskapet eller Resultatregnskapet, skal vises i balansen. Ellers vil de to sidene i balansen ikke være enige, og det vil ikke gjenspeile den riktige økonomiske stillingen til virksomheten.
Ordning av eiendeler og forpliktelser:
Eiendeler kan settes ned i en balanse på to måter, enten i likviditetsordren (det vil si i den grad av letthet som de kan konverteres til kontanter) eller i rekkefølgen av permanenthet dvs., i rekkefølgen av ønsket om å holde dem i bruk).
Ulike eiendeler gruppert i de to ordrene vises som følger:
