Kostnadsvolumanalyse (med formler og beregninger)

Kostnadsvolumanalyse (med formler og beregninger)!

En kostnadsvolum-resultatanalyse kan brukes til å måle effekten av faktorendringer og ledelsesbeslutningsalternativer på overskudd. Disse faktorene inkluderer mulige endringer i salgspriser, endringer i variabel eller fast pris, utvidelse eller sammentrekning av salgsvolum eller andre endringer i driftsmetoder eller retningslinjer. Kostnadsvolumresultatanalyse er også nyttig for problemer med produktprising, salgsmengde, legge til eller slette produktlinjer, og godta spesielle bestillinger.

Noen situasjoner der CVP-analyse kan brukes, er forklart nedenfor:

I. Endringer i salgspriser:

CVP-grafen brukes ofte til å illustrere den potensielle fortjenesteeffekten av planlagte prisendringer. En endring i salgsprisen på et produkt endrer sitt P / V-forhold, som igjen har to effekter på fortjenestemønsteret. For det første etableres et nytt break-even punkt, for det andre, overskudd over og under break-even salgsvolumet er forskjellig.

Effekter på fortjenestemønsteret er som følger:

1. Økning i salgspris:

Hvis salgsprisen økes, øker det P / V-forholdet, og hastigheten på reparasjon av faste kostnader øker. Break-even punktet (break-even volum) avtar, fortjeneste utover break-even punktet øker; tap under break-even punktet reduseres.

2. Nedgang i salgspris:

Hvis salgsprisen minker, reduseres det P / V-forholdet, og hastigheten på fast kostnadsøkning avtar. Break-even punktet beveger seg på et høyere punkt; overskudd utover break-even punktet faller, tapene under break-even punktet øker.

Anta for eksempel at et selskap produserer et produkt med en salgspris på Rs 10 per enhet og en variabel kostnad på Rs 4 per enhet. Faste kostnader er Rs 36 000 per år.

Effekten av en 20% økning og en 20% reduksjon i nåværende salgspris er gitt nedenfor:

Effektene av de ovennevnte endringene i salgspriser kan også vises på en CVP-graf (Figur 6.4):

II. Endringer i variabelkostnadene:

CVP-grafen brukes til å vurdere effekten av økninger og reduksjoner i variable kostnader per enhet. Endringer i variabel kostnad endrer P / V-forholdet, endrer break-even-punktet og påvirker resultatet ved ulike volumer.

Effektene av endringer i variable kostnader kan oppsummeres som følger:

1. Økning i variabelkostnadene:

En økning i variable kostnader har samme effekt som en nedgang i salgsprisen. Det reduserer P / V-forholdet, og hastigheten på fast kostnadsutvinning er langsommere. Break-even punktet beveger seg til et høyere nivå, fortjeneste etter at break-even punktet reduseres; tap før break-even punktet øker.

2. Reduksjon i variabelkostnadene:

En reduksjon i variable kostnader har samme effekt som en økning i salgsprisen. Et høyere P / V-forhold oppnås, og hastigheten på gjenopprettelse av faste kostnader øker. Break-even punktet avtar; fortjeneste utover break-even punktet er høyere; tap før break-even punktet er lavere.

For å illustrere effekten av endring i variable kostnader, anta at et selskap selger et produkt for Rs 40 en enhet og har en variabel kostnad på Rs 20 per enhet. Faste kostnader totalt Rs 48.000 per år.

Effektene av en 20% økning og en 20% reduksjon i variabel kostnad er gitt i følgende tabell:

III. Endringer i fast kostnad:

Økning og reduksjon i fastprisen har ingen innvirkning på P / V-forholdet, men de endrer break-even punktet.

Med samme P / V-forhold forblir frekvensen av den faste kostnadsutvinningen den samme:

1. Økning i faste kostnader:

Hvis faste kostnader økes, er break-even punktet (break-even volum) høyere. Overskudd over break-even punktet er lavere med mengden økning i faste kostnader; under break-even point tapene øker med mengden økning.

2. Reduksjon i faste kostnader:

Hvis faste kostnader reduseres, senker det break-even punktet. Overskuddet er større etter beløpet av nedgangen, og tapene er mindre av mengden av nedgangen i faste kostnader. Anta at et selskap har et P / V-forhold på 40% og presentere faste kostnader på Rs 50.000.

Effektene av endring i faste kostnader med Rs 10 000 er som følger:

IV. Ønsket eller målfortjeneste:

Noen ganger står ledelsen overfor to beslutninger: (i) å øke salgsvolumet gjennom reduksjon i salgspriser, og (ii) øke salgsprisene dersom P / V-forholdet er lavt, med forventning om at et høyere overskudd vil bli opptjent. Disse beslutningene bør tas nøye etter å ha studert profittmønsteret og andre faktorer; ellers kan resultatene være skadelige spesielt for de selskapene som

PA / forhold er allerede lave. Også, hvis reduksjon i salgspriser ikke øker salget, vil prisreduksjonen bare resultere i lavere fortjeneste. Prisnedganger, som økning i variable enhetskostnader, reduserer innskuddsmarginen. På enhetsbasis kan prisnedgangene virke ubetydelige, men når enhetens differensial blir multiplisert med tusenvis av enheter, kan den samlede effekten være betydelig. Kanskje, mange flere enheter må selges for å kompensere for tapet i fortjeneste eller for å tjene et målresultat.

Anta at selskapet håper å øke sin fortjeneste ved å selge flere enheter, og å selge mer, planlegger den å redusere sine priser med 10%.

Den nåværende pris- og kostnadsstrukturen og ønsket er gitt nedenfor:

For tiden er innskuddsmarginen 50%, Selskap A vil bryte - selv om salget er to ganger de faste kostnadene. Dette betyr at hvis faste kostnader er Rs 1, 00 000, må 4000 enheter selges for å tjene en inntekt på Rs 2, 00 000. Men når prisen reduseres for å gjenopprette Rs 1, 00 000 i faste kostnader, må salgsinntektene utgjøre Rs 2, 25 000. Ikke bare må inntektene være høyere, men med en lavere pris per enhet, må flere enheter selges for å skaffe inntektene; 5000 enheter må selges bare for å bryte jevn. For å overvinne effekten av kutt i pris, må salgsvolum i fysiske enheter økes med 25%.

Økningen i salgsvolum som kreves for å overvinne effekten av prisreduksjon, er relativt større når innskuddsmarginen pr. Enhet er relativt lav. Hvis et produkt bare gir et lite bidrag, gjør en reduksjon i salgsprisen det vanskeligere å gjenopprette de faste kostnadene og tjene penger.

På samme måte kan et bedriftsfirma tenke på å øke salgsprisen hvis P / V-forholdet er lavt. Men økning i salgspris kan redusere salgsvolumet.

Anta at et selskap har følgende nåværende og foreslåtte kostnader og salgsprisstruktur:

Nedgang i det nåværende salgsvolumet uten å påvirke nåtiden = 20/50 = 40%

Hvis salgsprisen øker med 20%, bør salgsvolumet ikke falle med mer enn 40%. Hvis nedgangen i salget er mindre enn 40%, vil resultatposisjonen bli forbedret. Således kan alle selskaper med et P / V-forhold på 30% øke salgsprisene med 20% og absorbere en 40% reduksjon i salgsvolum uten reduksjon i nettoinntekt, uavhengig av mengden faste kostnader.

V. Multi-produkt situasjoner:

Når det er flere produkter med ulike bidragsmarginer, har blandingen av produktet en direkte effekt på fastprisutvinningen og total fortjeneste av firmaet. Ulike produkter har forskjellige P / V-forhold på grunn av forskjellige salgspriser og variable kostnader. Noen produkter gir større bidrag til fast kostnadseffektivisering og fortjeneste enn andre. Den totale fortjenesten avhenger i noen grad av andelen hvor produktene selges.

Anta for eksempel at et selskap med faste kostnader på Rs 25 000 per år produserer to produkter A og B med P / V-forhold som følger:

Med relativt lave variable kostnader har produkt A et relativt høyt P / V-forhold; hver enhet av produkt A som selges, bidrar til Rs 6 til faste kostnader, gjenoppretting og fortjeneste. Produkt B, med relativt høye variable kostnader, har et lavt P / V-forhold; hver solgt enhet bidrar kun til Rs 4 til faste kostnader, gjenoppretting og fortjeneste. For øvrig er salget av produkt A mer lønnsomt enn produkt B, til tross for at salgsprisen på produkt B er dobbelt så stor som for produkt A. Det er korrekt å si at fortjenesten vil falle ettersom salgsmikseskiftene fra produkt A til produkt B. Dette innebærer imidlertid at nye analyser av resultatvolumforholdet må gjøres ettersom produktblandingen endres.

Ulike kombinasjoner av salgsmix (basert på figurene ovenfor) vil resultere i forskjellig nettoinntekt. For eksempel, hvis det totale salgsvolumet er Rs 1, 00 000 like fordelt mellom de to produktene, vil nettoinntektene være Rs 15 000.

Hvis salgsmiks er endret slik at produkt A har 60% av salgsinntektene, vil resultatet på salg på Rs 1, 00.000 øke til Rs 19.000.

VI. Salgsmix og Break-Even Point:

Salgsmix er den relative andelen av hver produktlinje til det totale salget av ulike produkter som selges av et foretak. Som nevnt tidligere, hvis det ikke er noen begrensninger eller begrensninger, bør ledelsen forsøke å maksimere salget av produktet / produktene med høyere P / V-forhold. En salgsmiks resulterer imidlertid fordi det er grenser for mengder av et gitt produkt som kan produseres, og det kan også være visse markedsbegrensninger på hvor mye som kan selges.

Når ulike produkter har sine egne forskjellige produksjonsfasiliteter, kan salgsprisene, variable kostnader og faste kostnader separat, kostnadsvolumresultatanalyse gjøres for hvert produkt separat. Men i mange situasjoner er dette ikke funnet og forskjellige produkter deler felles fasiliteter og har faste faste kostnader. I en slik situasjon utføres CVP-analyse ved å gjennomsnittsgjøre dataene ved å bruke salgsblandingen som vekt.

Brutto-jevnpunktet beregnes for et spesifisert salgs-mix og brutto-jevne diagram og P / V-grafen er konstruert for en spesifisert salgsblanding. Men et brøkjevne diagram eller P / V-grafen vil vise en konstant salgsmengde for det totale salget av ulike produkter, som også dekker kostnader og inntektslinjer. Salget som er nødvendig for å oppnå ønsket eller målnivå av driftsresultat, kan også beregnes på grunnlag av spesifisert salgsblanding. Hvis salgsmixen endres, vil CVP-analyse, brudd-jevnpunkt, ønsket salg for målresultat, kostnader og inntektslinjer også endres tilsvarende.

For å illustrere beregningen av break-even punkt i en salgsblandingssituasjon, er et eksempel gitt her. Anta, for et selskap, de faste kostnadene er Rs 6, 75, 000.

Videre antar at enhetens salgsvolum, salgsprisenheter, enhedsvariabelkostnader, enhedsbidragsmarginer for produkter A, B og C er som følger:

Break-even poeng (i enheter) beregnes ved hjelp av en veid gjennomsnittlig innskuddsmargin som følger:

BEP (enheter) = Fast kostnad / Vektet bidragsmargin

= Rs 6, 75.000 / Rs 17.50

= 38.571 enheter

Det kan påpekes at på grunn av endring i salget er resultatet før skatt betydelig lavere (Rs 25 000), selv om salgsinntektene er de samme. Det totale bidraget er mindre enn de tidligere. P / V-forholdet har gått ned (35%) og break-even-point i enheter har økt til 38.571 enheter. Disse forskjellene skyldes endringer i salgsblandingen.

På behovet for å markedsføre produkter som har forskjellige P / V-forhold, anbefaler Anderson og Sollenberger:

"En måte å oppmuntre salgsstyrken til å selge flere av de høye bidragsmarginellinjene er å beregne salgsoppdrag på innskuddsmarginen og ikke på salgsinntekter. Hvis salgsavgiftene er basert på salgsinntekter, kan en salgsstyrke ha et høyt salgsnivå av mindre lønnsomme produktlinjer og fortsatt tjene en tilfredsstillende provisjon. Men dersom salgskommisjonen er relatert til bidragsmarginen, oppfordres salgsstyrken til å streve for økt salg av mer lønnsomme produkter, og dermed bidra til å forbedre totalresultatet.

VII. Ønsket fortjeneste og skatt:

Mengden av ønsket resultat før skatt er behandlet som om det var ekstra faste kostnader ved å finne ut salgsenhetene eller salgsinntektene som kreves for å gi mengden ønsket fortjeneste.

Den vanlige formelen er:

Ønskede salgsenheter = Fast kostnad + Resultat før skatt / bidragsmargin per enhet

Ønsket salgsinntekt = Fast kostnad + Resultat før skatt / P / V-forhold

Mengden av ønsket fortjeneste kan nevnes som et overskudd etter skatt. I et slikt tilfelle beregnes resultatet før skatt med følgende formel:

Resultat før skatt = Resultat etter skatt / (1-skattesats)

For eksempel, hvis resultatet etter skatt er Rs 1, 20 000 og skattesats 40%, vil resultatet før skatt bli Rs 2, 00 000 som beregnet nedenfor:

Resultat før skatt = 1, 20.000 / (1 - .40)

= Rs 2, 00 000

Noen ganger er ledelsen interessert i å kjenne salgsenhetene som kreves for å gi et bestemt beløp på resultat per enhet.

Formelen for beregning av slikt antall salgsenheter for å gi ønsket fortjeneste per enhet er som følger:

Salgsenheter for ønsket fortjeneste per enhet = Fast kostnad / (Bidragsmargin per enhet - Ønsket fortjeneste per enhet)

Si at hvis faste kostnader er Rs 1, 00 000 og innskuddsmargin per enhet Rs 10 og ønsket fortjeneste per enhet Rs 2, vil salgsenhetene som kreves for å gi dette resultatet bli 12 500 enheter, som beregnet nedenfor:

Salgsenheter for ønsket fortjeneste per enhet = Rs 1, 00, 000 / (Rs 10-Rs. 2)

= Rs 1, 00 000

= 12 500 enheter

Tilsvarende, hvis ønsket fortjeneste ikke er oppgitt per enhet, men i prosent av salg, er den relevante formelen for beregning av nødvendig salgsvolum:

Salgsvolum for ønsket fortjeneste (i prosent av salg) = Fast kostnad / (P / V-forhold-profittmargin)

Si, hvis faste kostnader er Rs 1, 00 000, P / V-forhold 40% og fortjenestemargin (prosentandel av salget) 20%, vil de nødvendige salgsinntektene være Rs 5, 00 000 som beregnet nedenfor:

Salgsvolum (for ønsket fortjenestemargin) = Rs 1, 00 000 / (40% - 20%) = Rs 5, 00, 000

CVP-analyse spiller en viktig rolle i ulike ledelsesmessige beslutningsområder, som diskutert ovenfor. Det kan hjelpe ledere til å forstå effekten av ulike beslutningsfaktorer på kostnader og fortjeneste. Mange firmaer, spesielt kostnadsledelsesfirmaer, gjennom CVP-analyse, kan bestemme å øke volumet ved lavere salgspriser for å oppnå lavere samlede driftskostnader, særlig lavere faste enhetskostnader.

CVP-analyse er også viktig ved bruk av både livscykelkostnad og målkostnad. I livscykelkostnad brukes CVP-analyse i de tidlige stadiene av produktets livscykel for å avgjøre om produktet er sannsynlig å oppnå ønsket lønnsomhet. På samme måte kan CVP-analyse bidra til målkostnadene i disse tidlige stadiene ved å vise effekten på fortjenesten til alternative produktdesigner på forventet salgsnivå.

I tillegg kan CVP-analyse brukes i senere faser av livssyklusen, under produksjonsplanlegging, for å bestemme den mest kostnadseffektive produksjonsprosessen. Slike produksjonsbeslutninger inkluderer når du skal bytte ut en maskin, hvilken type maskin som skal kjøpes, når du skal automatisere en prosess, og når du skal outsource en produksjonsoperasjon. CVP-analyse brukes også i sluttfasen av kostnadslevetidssyklusen for å fastslå de beste markedsførings- og distribusjonssystemene. For eksempel kan CVP analyse brukes til å avgjøre om betalende selgere på lønnsbasis eller på provisjonsbasis er mer kostnadseffektive. På samme måte kan det bidra til å vurdere ønsket om et rabattprogram eller en salgsfremmende plan.

CVP-analyse har også en rolle i strategisk posisjonering. Et firma som har valgt å konkurrere om kostnadsledelse, trenger CVP-analyse først og fremst i produksjonsfasen av kostnadslivssyklusen. Rollen som CVP-analyse her er å identifisere de mest kostnadseffektive produksjonsmetodene, inkludert automatisering, outsourcing og total kvalitetsstyring. I motsetning til at et firma som følger differensieringsstrategien, trenger CVP-analyse i de tidlige faser av kostnadslivssyklusen for å vurdere lønnsomheten til nye produkter og ønske om nye funksjoner for eksisterende produkter.