Kostnader som påvirker beslutningsprosesser og planlegging (9 typer)

1. Mulighetskostnad:

Mulighetskostnad er kostnaden for mulighet for tapt. En mulighetskostnad er fordelen gitt opp eller ofret når et alternativ er valgt over et annet. Det er inntektene forut ved å velge et annet alternativ. En anskaffelseskost er netto kontantstrømmen som kunne oppnås dersom ressursene forpliktet seg til en handling ble brukt i det mest ønskelige andre alternativet.

Mulighetskostnader er ikke innarbeidet i formelle økonomiske regnskapsposter. Hvorfor? Fordi historisk registrering er begrenset til transaksjoner som involverer alternativer som faktisk ble valgt, i stedet for alternativer som ble avvist. Avvist alternativer produserer ikke transaksjoner, og de blir ikke registrert.

Markedsverdier, fortjeneste offeret:

Mulighetskostnader er ofte markedsverdier. Alternativt måles de av fortjenesten som ville vært opptjent hvis ressurser hadde blitt brukt til det andre formålet. For eksempel velger man å gå på college i stedet for å jobbe har en mulighetskostnad som tilsvarer lønnene som er overskudd. Videre antar at en produsent kan selge et halvfabrikat til en kunde for Rs 50.000. Han bestemmer seg for å beholde den og fullføre den. Mulighetskostnaden for halvfabrikatet er Rs 50 000 fordi dette er mengden økonomiske ressurser som produsenten har gjort for å fullføre produktet.

Tilsvarende kan kapital som investeres i anlegg og varebeholdninger ikke nå investeres i aksjer og obligasjoner som vil tjene renter og utbytte, rentetap og utbytte som ville bli opptjent, er mulighetskostnaden. Andre eksempler på mulighetskostnad er når eieren av en virksomhet gir mulighet til å ansette seg selv andre steder; eller en maskin som brukes til å lage produkt A, sies å ha en mulighetskostnad dersom maskinen kan selges eller om den også kan gjøre produkt B.

På samme måte anta at en person har tre jobber en for Rs 40.000 pm, en annen for Rs 35.000 pm og en tredjedel for Rs 28.000 pm. Ved å velge det beste tilbudet på Rs 40.000, vil mulighetskostnaden være Rs 35.000, det nest beste alternativet . Rs 35.000 ble gitt opp for å få 40.000. Den generelle regelen er at mulighetskostnaden ikke bør overstige verdien av det valgte alternativet.

Mulighetskostnader er viktige i beslutningstaking og evaluering av alternativer. Beslutningsprosesser er å velge det beste alternativet som tilrettelegges ved hjelp av mulighetskostnader. Slike kostnader krever ikke kontante utgifter og er bare anslåtte kostnader.

Mulighetskostnader inngår vanligvis ikke i regnskapsregistreringen av en organisasjon, men det er en kostnad som må være eksplisitt vurdert i hver beslutning en leder foretar. Nesten hvert alternativ har noen mulighetskostnader knyttet til den.

Mulighetskostnader og knappe ressurser:

Det er viktig å merke seg at mulighetskostnadene gjelder for bruk av knappe ressurser. Hvis ressursene ikke er begrensede eller knappe, eksisterer det ikke noe å bruke disse ressursene. Videre, hvis det ikke finnes alternativ ressursbruk, er mulighetskostnaden null, men hvis ressursene har en alternativ bruk, og er knappe, finnes det en mulighetskostnad. For eksempel antar en fabrikk produserer et produkt som arbeider med 75% kapasitet og har mulighet til å skaffe en kontrakt for produksjon av en spesiell komponent.

Godkjennelse av kontrakten påvirker ikke inntektene til eksisterende produkt på noen måte. Også den tilgjengelige kapasiteten kan ikke settes til annen bruk. Deretter vil kostnaden for å akseptere kontrakten være null. I tilfelle fabrikken jobber med 100% kapasitet og produksjonen av det eksisterende produktet må reduseres for å akseptere kontrakten, og gir et inntektstap på Rs 10, 00 000, så vil kostnaden bli Rs 10, 00 000.

Eksempel:

Sameer er en heltidsstudent ved et lokalt universitet. Han ønsker å avgjøre om han skal delta på fire uker på sommersesongen, hvor opplæring er Rs 2.500 eller ta en pause og jobbe heltid på en lokal avdelingsbutikk, hvor han kan tjene så mye som Rs 1 500 i uken. Hvor mye ville gå til sommersesjonen koste ham fra et beslutningsprosesspunkt? Hva er mulighetskostnaden?

Løsning:

Den totale kostnaden for å gå til sommerskolen vil være Rs 8.500, det vil si Rs 2.500 undervisning pluss Rs 6.000 som han ville gi opp ved å delta på universitetet. Mulighetskostnaden vil være Rs 6 000, siden dette er beløpet han gir opp ved å avvise alternativet til å jobbe heltid.

2. Relevant pris:

Relevante kostnader er de fremtidige kostnadene som avviger mellom alternativer. Relevante kostnader kan også defineres som kostnadene som påvirkes og endres ved en beslutning. Hvis en kostnad øker, avtar, vises eller forsvinner ettersom ulike alternativer sammenlignes, er det en relevant kostnad. Tvert imot er irrelevante kostnader de kostnadene som forblir de samme og ikke påvirket av avgjørelsen hva alternativet er valgt. Irrelevante kostnader betyr ikke at slike kostnader er glemt, eller at slike kostnader ikke behøver å bli vurdert. Det betyr bare at irrelevante kostnader ikke er en av faktorene som vil påvirke beslutningen kvantitativt.

Relevante kostnader har følgende to funksjoner:

(i) Fremtidige kostnader:

Relevante kostnader er bare fremtidige kostnader, det vil si de kostnadene som forventes å påløpe i fremtiden. Relevante kostnader er derfor ikke historiske (nedsatte) kostnader som allerede er påløpt og ikke kan endres ved en beslutning.

(ii) Inkrementelle eller unødvendige kostnader:

Relevante kostnader er bare inkrementelle (tilleggs) eller unødvendige kostnader. Inkrementskostnader refererer til en økning i kostnadene mellom to alternativer. Unngå kostnader er de som ikke påløper fra ett alternativ til et annet.

For å ta et eksempel, anta at et bedriftsfirma kjøpte en fabrikk for Rs 1, 00 000, og har nå en bokført verdi på Rs 10 000. Anlegget er blitt foreldet og kan ikke selges i sin nåværende tilstand. Planten kan imidlertid bli solgt for Rs 15 000 dersom noen endring er gjort på den som vil koste Rs 6 000.

I dette eksemplet er Rs 6 000 (modifikasjonskostnader) og Rs 15 000 (salgsverdier) begge relevante, da de reflekterer fremtidige, inkrementelle kostnader og fremtidige inntekter. Firmaet vil ha en inkrementell fordel på Rs 9 000 (Rs 15 000 - Rs 6 000) ved salg av anlegget.

Rs 1, 00 000 har allerede blitt pådratt, og å være en nedsatt kostnad er ikke relevant for beslutningen, det vil si om endring bør gjøres. På samme måte er den bokførte verdien på Rs 10.000 som må skrives av, uansett hvilken alternativ fremtidig handling er valgt, ikke relevant, fordi den ikke kan endres ved fremtidig beslutning.

3. Differensialkostnad:

Differensialkostnad er forskjellen i totale kostnader mellom to alternativer. Differensielle kostnader er lik de ytterligere variable utgiftene pådratt i forhold til tilleggsutgangen, pluss økningen i faste kostnader, om noen. Dette betyr at differensiekostnad kun er forskjellen i mengden av de to kostnadene. Denne kostnaden kan beregnes ved å ta de totale produksjonskostnadene uten ytterligere planlagt produksjon og sammenligne det med de totale kostnadene som oppstår hvis ekstra utdata utføres.

Inkrementell og redusert kostnad:

Differensielle kostnader er også kjent som inkrementelle kostnader, men teknisk sett bør en inkrementell kostnad bare referere til en økning i kostnadene fra ett alternativ til et annet; reduksjon i kostnad bør refereres til som reduksjonskostnad. Differensiell kostnad er en bredere term, som omfatter både kostnadsøkninger (inkrementelle kostnader) og kostnadsreduksjoner (reduksjonskostnader) mellom alternativer.

Begrepet differensialkostnad er viktig i planlegging og beslutningsprosesser. Det er et viktig verktøy for å vurdere lønnsomheten til alternative valgbeslutninger og å hjelpe ledelsen til å velge det beste alternativet. Differensialkostnadsanalysen kan bistå ledelsen med å kjenne til det ekstra fortjeneste som ville bli oppnådd dersom tomgang eller ubrukt kapasitet brukes til ekstraproduksjon, eller om noen ytterligere investeringer foretas av firmaet.

Eksempel:

En skriver vurderer å bytte ut en gammel maskin, som han kjøpte for Rs 1, 50 000 for tre år siden, med noe arbeidssparende utstyr. Den gamle maskinen avskrives til Rs 15 000 i året. Følgende alternative utstyrsalternativer er tilgjengelige for vurdering.

Maskin A. Kjøpesummen på maskin A er Rs 2, 50 000 og årlige kontant driftskostnader er Rs 50 000.

Maskin B. Kjøpesummen på maskin B er Rs 2, 80 000 og årlige kontant driftskostnader er Rs 45 000.

(a) Hvilke inkrementelle kostnader, hvis noen, i denne alternativvalgssituasjonen?

(b) Hvilke nedsatte kostnader, om noen, i denne situasjonen?

Svar:

(a) Følgende tidsplan vil identifisere inkrementkostnadene i dette beslutningsproblemet:

Inkrementskostnadene er kjøpesum (Rs 30.000) og kontant driftskostnader (Rs 5.000).

(b) Avskrivningen på gammelt utstyr Rs 15 000 (på den totale kjøpesummen på Rs 1, 50 000) er en nedsatt kostnad fordi den representerer en investeringskostnad som er gjort tidligere.

4. Sunk Cost:

En nedsatt kostnad er kostnaden som allerede er pådratt. Det er en fortid eller engasjert pris, kostnaden borte for alltid. Sankke kostnader (tidligere kostnader) er kostnader som er opprettet ved en beslutning tidligere, og kan ikke endres når de er påløpt og kan ikke unngås (endres) ved enhver beslutning som er truffet i fremtiden. Eventuell eiendel oppnådd fra den påløpte kostnaden kan brukes eller selges, men verdien er den nåværende eller fremtidige verdien - ikke betalte kostnader. Sankke kostnader er kostnader som er resultatet av tidligere beslutninger fra bedriften, og som ikke vil påvirkes av fremtidige beslutninger som de allerede har pådratt seg.

Dermed er enhver historisk kostnad en nedsatt kostnad. Eksempler på reduserte kostnader er bokførte verdier av eksisterende eiendeler som anlegg og utstyr, inventar, investering i verdipapirer mv. For eksempel, hvis en plante ble kjøpt for fem år siden for Rs 5, 00 000 med forventet levetid på 10 år og nullskrapverdi, vil den nedskrevne verdien være Rs 2, 50 000 dersom det er benyttet rett linjeavskrivningsmetode.

Denne nedskrevne verdien (Rs 2, 50 000) må skrives av, uansett hvilken alternativ fremtidig handling er valgt. For eksempel, hvis anlegget skal brukes i fremtiden, vil Rs 2, 50.000 bli avskrevet, og hvis anlegget er besluttet å bli slettet, vil igjen Rs 2, 50.000 bli avskrevet. Selv om etterkjøpet av maskinen kanskje har vært uklok, kan det ikke angre noe som angre den beslutningen. Denne historiske kostnaden kan ikke endres ved fremtidig avgjørelse og blir derfor redusert kostnad. Derfor kan og bør de bli ignorert når de tar en beslutning.

Anderson og Sollenberger observere:

"Historiske kostnader, som er grunnleggende for de fleste balanseverdier og inntektsmåling, har liten eller ingen betydning i ledelsesanalyse. En fortidskostnad har ingen betydning i beslutninger om å holde, bruke eller selge. Bare nåværende og fremtidige verdier har betydning. Selv skatteproblemer bruker kun historiske kostnader for å bestemme nåværende og fremtidige skattekostnader. Fristelsen til å fortsette å bruke historiske kostnader i avgjørelsen er stor. Men bruk av tidligere kostnader vil bare forvride beslutningsprosessen. "

Redusere kostnader og irrelevante kostnader:

Kostnadene som er irrelevante for beslutningsprosesser er ikke nødvendigvis reduserte kostnader. Noen kostnader kan bli funnet irrelevante, men ikke reduserte kostnader. For eksempel kan en sammenligning av to alternative produksjonsmetoder resultere i identiske direkte materialkostnader for begge alternativene. I dette tilfellet vil direkte materialkostnaden forbli den samme avhengig av hvilket alternativ som velges. I denne situasjonen, selv om direkte materiell kostnad er fremtidig kostnad som skal pådras i samsvar med produksjonen, er det irrelevant, men det er ikke en nedsatt kostnad.

Sunk Kostnader og Salvage Verdi:

Det er viktig å nevne at mens bokført verdi av den gamle eiendelen forblir irrelevant, kan bortskaffelses- og bergingsverdier være relevant da det innebærer relevant kontantstrøm. Den oppnås bare hvis erstatningsalternativet er valgt. Eventuell bergingsverdi tilgjengelig ved brukstidens sluttid er relevant. Et tap ved avhendelse kan ha en gunstig skattepåvirkning dersom tapet kan kompenseres mot skattepliktig gevinst eller skattepliktig inntekt. Bokført verdi av den gamle eiendelen forblir dermed irrelevant, men forventet skattemessig reduksjon vil være relevant.

Sunk Kostnader, Differensielle Kostnader, Mulighetskostnader:

En nedsatt kostnad er en som allerede er påløpt og vil derfor være den samme uansett hvilket alternativ en leder velger. Sunk-kostnader er aldri relevante for beslutningsprosesser fordi de ikke er forskjellskostnader.

Selv om den historiske prisen på en ressurs er sunket, kan ressursen koste en beslutningstaking. Hvis en ressurs kan brukes på mer enn én måte, har den en mulighetskostnad. En mulighetskostnad er fordelen tapt ved å ta en handling i motsetning til en annen. Den "andre" handlingen er det beste alternativet som er tilgjengelig annet enn det som er påtatt.

Et selskap som eier et lager (som er en nedsatt kostnad) kan bruke den til å lagre egne produkter eller leie den til et annet selskap. Bruk av ledig plass for oppbevaring krever at selskapet utelukker muligheten til å leie den. Når selskapet vurderer enhver handling som krever bruk av lagringsplass, er den aktuelle kostnaden for plassen sin mulighetskostnad, leien selskapet ikke vil samle. Selvfølgelig kan rommet ha andre bruksområder.

Sunk koster og etiske dilemmaer:

Selv om bokført verdi av den gamle maskinen ikke har økonomisk betydning, kan regnskapsmessig behandling av tidligere kostnader gjøre det psykologisk vanskelig for ledere å betrakte dem som irrelevante.

Morse, Davis og Hart-graves observere:

"Muligheten for å registrere et regnskapsmessig tap kan sette ledere i et etisk dilemma. Selv om en handling kan være ønskelig fra organisasjonens langsiktige synspunkt, kan det på kort sikt føre til regnskapsmessig tap ved å velge handlingen. Å frykte tapet vil føre overordnede til å stille spørsmål om hans eller hennes dom, en leder kan foretrekke å bruke den gamle maskinen (med lavere total fortjeneste over fireårsperioden) i motsetning til å erstatte den og bli tvunget til å registrere et tap ved avhending. Selv om denne handlingen nå kan unngå å løfte vanskelige spørsmål, vil den kumulative effekten av mange avgjørelser av denne art være skadelig for organisasjonens langsiktige økonomiske helse. Fra et økonomisk synspunkt bør analysen fokusere på fremtidige kostnader og inntekter som avviger. Beslutningen bør ikke påvirkes av nedsatte kostnader. Selv om det ikke er noen lett løsning på dette atferds- og etiske problemet, bør ledere og ledelse regnskapsførere være oppmerksomme på potensiell innvirkning. "

Tilsvarende anbefaler Jiambalvo:

"Når ledere tar avgjørelser, må de være forsiktige med at de ikke påvirkes av nedsatte kostnader. Det er vanskelig fordi, psykologisk, folk er forhåndsdefinert for å ta opp sunke kostnader. Psykologer refererer til denne "irrasjonelle" økonomiske oppførselen som nedsatt kostnadseffekt. Tenk på et utrolig dyrt vannvei prosjekt. Proponenter av prosjektet kan tyde på at eliminering ville være upassende fordi så mye penger allerede var brukt på ferdigstillelse. Det er forutsetninger rationalisere videreføring av prosjektet når det gjelder nedsatte kostnader! "

5. Anslått kostnad:

Anslåtte kostnader er kostnader som faktisk ikke påløper i noen transaksjoner, men som er relevante for beslutningen som de vedrører en bestemt situasjon. Disse kostnadene inngår ikke i tradisjonelle regnskapssystemer. Men de er knyttet til økonomisk realitet hjelper til med å ta bedre beslutninger. Renter på internt genererte midler, utleieverdi av eide eiendommer og lønninger til eiere av en enkelt eierskap eller partnerskap er noen eksempler på påløpte kostnader.

Kostnader som betales eller påløper, er ikke beregnet på kostnader. For eksempel, hvis Rs 50 000 betales for kjøp av råvarer, er det en utgiftskostnad, men ikke en beregnet kostnad, fordi den ville gå inn i regnskapssystemer. I seg selv måler Rs 50 000 den monetære virkningen av denne hendelsen.

Når et selskap bruker internt genererte midler, kreves ingen faktisk rentebetaling. Men hvis internt genererte midler investeres i enkelte prosjekter, ville det vært opptjent interesse. Inntektsforsinkelsen (tap av renter) representerer en anskaffelseskost, og dermed er påløpte kostnader mulighetskostnader.

På samme måte skal eieren eller lederen trekke fra fortjenesten til virksomheten et beløp som tilsvarer lønnen eieren ville ha opptjent ved å arbeide i et annet yrke, og den interesse som eierens kapital ville ha tjent i en alternativ virksomhet.

6. Out-of-Pocket Kostnad:

Mens påløpte kostnader ikke innebærer kontantutgifter, betyr utelukkende kostnader kontantkostnaden knyttet til en aktivitet. Ikke-kontante kostnader, som for eksempel avskrivninger, inngår ikke i kostnader utenom lommen. Dette kostnadsbegrepet er viktig for ledelsen ved å avgjøre hvorvidt et bestemt prosjekt i det minste vil returnere kontantutgifter knyttet til prosjektet valgt av ledelsen.

Tilsvarende kan godkjenning av en spesiell produksjonsordre kreve at det tas hensyn til kostnader utenom lommen som ikke må påløpes dersom særordrenes forslag ikke aksepteres. Avskrivninger på anlegg og utstyr er ikke relevante i beslutningsprosessen fordi ingen kontanter går utenfor virksomheten.

7. faste, variable og blandede kostnader:

Faste, variable og blandede kostnader har blitt forklart i de foregående avsnittene.

8. Direkte kostnader og indirekte kostnader:

Direkte kostnader og indirekte kostnader er forklart i de foregående avsnittene.

9. Avslutningskostnad:

Avslutte kostnader er de kostnadene som må påløpes under alle situasjoner ved stopp av produksjon av et produkt eller nedleggelse av avdeling eller avdeling. Avslutte kostnader er alltid faste kostnader. Hvis produksjonen av et produkt er stoppet, vil variabel kostnad som direkte materialer, direkte arbeidskraft, direkte utgifter, variabel fabrikkomkostning ikke påløpe.

Imidlertid vil en del av faste kostnader (dersom ikke totale faste kostnader) knyttet til produktet påløpe, for eksempel leie, vaktlønn, eiendomsskatt osv. Slike faste kostnader er uunngåelige. Noen faste kostnader knyttet til produktet blir unødvendige og behøver ikke å pådras i tilfelle produksjonen er stoppet, slik som veilederens lønn, fabrikklederens lønn, belysning etc. Avslutte kostnader; Deretter henvises til minimum faste kostnader som påløper ved avslutning av avdeling eller avdeling.