Direkte materialkostnadsmetode: Beregning og andre detaljer

Les denne artikkelen for å lære om beregning, fordeler og ulemper ved direkte materialkostnadsmetode.

Under direkte materialkostnadsmetode beregnes prosentandel av fabrikkutgifter til verdi av direkte materialer som forbrukes i produksjonen for å absorbere produksjonsomkostninger.

Formelen er:

Anta at i en fabrikk er forventet kostnad for direkte materialer Rs 1, 00, 000 og produksjons overhead budsjetterte utgifter er Rs 25.000; da vil overprisen være 25%, dvs. (Rs 25.000 / Rs 1.00.000) x 100 av kostnaden for materialene som brukes. Det antas at forholdet mellom materialer og fabrikkutgifter ikke vil endre seg.

Denne metoden er enkel og kan vedtas under følgende forhold:

(i) Hvor utgangen er uniform, dvs. hvor bare en type artikkel er produsert, er mengden og prisen på materialet som er belastet hver enhet, det samme.

(ii) Hvor prisene på materialer er stabile.

(iii) Hvor andelen overhead til den totale kostnaden er betydelig.

Fordeler:

Følgende er de viktigste fordelene ved denne metoden:

(i) Beregningen av overhead rate er enkel fordi kostnaden av direkte materialer er lett tilgjengelig fra analysematerialene for materialet, og det kreves ingen tilleggsoppgaver å opprettholde.

(ii) Denne metoden er mer egnet når materialprisene er ganske stabile og materialet som brukes per time og materialblanding er konstant som for prosessindustrien eller når mengden og kostnaden av direkte materiale er ensartet for alle produktene.

(iii) Overheadkostnader knyttet til vedlikehold og håndtering av materialer kan absorberes likeverdig med denne metoden. Oppbevaringsutgifter skilles fra kostnaden av overhead og en tilleggspris basert på direkte materiale beregnes for å absorbere slike utgifter.

ulemper:

Følgende er ulemper med denne metoden:

(i) Fluktuasjoner i råvareprisene er ikke ledsaget av tilsvarende svingninger i overheadutgifter. Derfor er grunnlaget ustabilt.

(ii) Vanligvis vil billige materialer føre til mer overheadkostnader enn dyre materialer. Dette faktum ignoreres av denne metoden, med det resultat at jobber som bruker dyre materialer vil bli belastet med en større andel av fabrikkens overhead. Metoden sies således å være ulogisk og unøyaktig da forekomsten av overheadkostnaden ikke er relatert til materialkostnaden.

(iii) De fleste av fabrikkutgiftene påløper på grunnlag av tid. Tidsfaktoren ignoreres helt når materialkostnaden blir brukt som grunnlag for absorpsjon.

(iv) Det skilles ikke mellom jobbene ved hjelp av faglært arbeidskraft og de som bruker ufaglært arbeidskraft. En dyktig arbeidstaker tar mindre tid å fullføre en jobb enn en ufaglært arbeidstaker. Hvis materialet som forbrukes av to lignende arbeidsplasser, hvor to arbeidere er forlovet, en en dyktig arbeidstaker og en annen ufaglærte en, er den samme, vil kostnadene for overhead være det samme for begge jobbene.

(v) Det skilles ikke mellom produksjon av håndarbeidere og maskinarbeidere. Arbeidet som utføres av maskiner vil innebære mer fabrikkutgifter enn arbeid gjort for hånd.

(vi) Det skilles ikke mellom faste og variable kostnader. Begge fordeles på samme grunnlag, men sistnevnte varierer med produksjonsvolumet.

(vii) Denne metoden er ujevnlig dersom råvarene i et produkt ikke passerer gjennom alle prosessene, eller mens noen av materialene passerer alle prosessene og resten bare noen av prosessene.