Finansielle tiltak for vurdering av divisjonens ytelse

Følgende økonomiske tiltak er vanligvis brukt til å evaluere en divisjons ytelse:

(1) Variansanalyse:

Variansanalyse kan være (i) kostnadsvariansanalyse og (ii) inntektsavviksanalyse. Resultatet av et kostnadssenter kan vurderes ved hjelp av kostnadsvariansanalyse, dvs. ved å sammenligne de faktiske kostnadene med standardkostnadene. Standardkostnader viser kostnadene som kostesenteret burde ha pådratt, gitt deres faktiske aktivitet. Eventuelle forskjeller mellom de faktiske kostnadene og standardkostnadene krever korrigerende tiltak fra ledelsen. Ved måling av ytelsen (når det gjelder forekomst av c ost) forsøkene er gjort for å minimere kostnadene ved kostnadsstedet.

Måling av kostnadssenterets ytelse bare når det gjelder kostnader påløpt uten at det gjelder fordeler oppnådd av senteret, anses ikke for å være rettferdig av mange selskaper. Derfor bruker de fleste bedrifter både økonomiske (kostnads) og ikke-finansielle tiltak (produserte enheter, antall kunder som deltok, etc.) i resultatmåling.

Decoster et al. observere:

"Det er vanskelig å vurdere kostnadseffektiviteten til et kostnadssted, selv med et budsjett, fordi de økonomiske konsekvensene av beslutninger kun måles med kostnader. Det er ikke noe tilsvarende finansielt mål for hva kostnadssentret oppnådde. Hvis ikke gjort forsiktig, kan analysen av et kostnadssted føre til antagelsen om at det beste kostnadsstedet er den som sprer seg minst. Denne holdningen ignorerer fordelene bidratt av kostnadsstedet til det overordnede firmaet. "

Inntektsavviksanalyse kan brukes til å evaluere resultatene til et inntektssenter. Hvis faktisk salg (inntekter) er forskjellig fra budsjettert salg, blir de hovedfokus for ledelsens oppmerksomhet. Når du vurderer ytelsen til et inntektssenter, blir ikke kostnadene brukt som målestokk.

(2) Avdelingsbidragsmargin:

Divisjonsbidragsmargin er definert som total divisjonsinntekt minus divisjonens direkte kostnader. Denne måleen på ytelse legger vekt på bidraget fra hver divisjon til det samlede selskapsresultatet. I dette tiltaket inngår alle inntekter og kostnader som kan spores til divisjonen, og alle felles, indirekte kostnader for selskapet er utelukket.

Årsaken er at driftskostnader direkte sporbare til eller påløpt til en fordel for en bestemt divisjon, er generelt underlagt kontroll av divisjonsansvarlig. Indirekte kostnader påløper til fordel for hele selskapet og er dermed ikke underlagt kontroll av enkelte divisjonsledere.

Den direkte bidragsmarginen er det mest nyttige resultatmålet for å sammenligne divisjonsopptredener, for å ta beslutninger om ressursfordeling og for overordnet bedriftsplanlegging og politiske beslutninger. Den øverste ledelsen i selskapet bruker ofte direkte bidragsmarginen til å bestemme hvilke divisjoner som skal legges til ytterligere investeringer, og i denne beslutningen vil det sikkert foretrekke de divisjonene som gir størst bidragsmargin.

Bidragsmarginalanalysen kan også brukes til å avgjøre opphør av en divisjon eller en bestemt operasjon. Hvis en bestemt divisjon eller avdeling gir en avkastningsmargin, bør divisjonen ikke elimineres, men beholdes, selv om tildelingen av indirekte kostnader gir et netto tap for den divisjonen.

(3) Divisjon netto fortjeneste:

Divisjonsresultatet er det mest hensiktsmessige resultatmål for vurdering av divisjonens ytelse. Denne analysen kan brukes til å bedømme resultatene av et profitt senter, da både kostnads- og inntektsdata målt i økonomiske termer er tilgjengelige. Driftsresultatet oppnås etter å ha vurdert relaterte inntekter, direkte kostnader og en del av indirekte kostnader pådratt til fordel for divisjonen.

Direkte kostnader blir enkelt identifisert med og sporet til divisjonen nytte. Indirekte kostnader som lønn til selskapsledere, offiserer, kontormedarbeidere, kontormedarbeidere er ikke identifiserbare med spesifikke divisjoner og bør derfor fordeles på et rimelig og rimelig grunnlag for tildeling av indirekte kostnader. Det er mange metoder for kostnadsfordeling tilgjengelig, og ingen enkel metode kan betraktes som overlegen under alle omstendigheter. Derfor kan bestemmelsen av divisjonsoverskudd, det vil si resultatene, selv være upålitelig dersom det inkluderer en del av indirekte kostnader.

Divisjonens nettoresultatkriterium er nyttig i den forstand at en divisjonsleder blir oppmerksom på de totale kostnadene som er pådratt for hele selskapet og tildelte hele kostnadene til den spesifikke divisjonen. Dette kan inspirere divisjonslederen til å ta tiltak for å kontrollere kostnadene og for å bedre lønnsomheten i divisjonen.

Det hevdes at mens man måler resultatene i en profittdeling, er det bedre å bruke et mål på divisjonsinntekter minus divisjonskostnader, og en divisjonsinntekt minus divisjonsregulerbare kostnader skal brukes til å måle divisjonssjefens resultater. Når faste kostnader vurderes og fordeles til divisjoner, er den resulterende direkte fortjenestefallet mer et mål for divisjonens ytelse i stedet for divisjonslederens ytelse.

Kontrollerbar fortjeneste:

Tvert imot er kontrollerbart overskudd (divisjonsinntekter - divisjonsregulerbare kostnader) et mye bedre mål for divisjonsansvarlig resultat da det vurderer alle kostnader - fast eller variabel - som er innenfor hans kontroll. Den fulle kostnaden kan være egnet til å måle en divisjons ytelse, men ikke en divisjonsansvarligs ytelse, fordi da blir han ansvarlig for enkelte kostnader (tildelte faste kostnader) som ikke kan kontrolleres av ham og som han ikke kan påvirke direkte eller indirekte.

Roland Fox et al. sier:

"Hvis lederens ytelse vurderes, synes det å være rimelig å basere denne vurderingen bare på kostnader og inntekter som kan kontrolleres av ham. Således, bortsett fra de tjenestekostnadene som tydelig kan identifiseres med en enkelt divisjons virksomhet, skal utgiftene til hovedkontoret ikke inkluderes, selv om fraværet av et administrativt senter vil medføre ytterligere utgifter i divisjonen. De aller fleste sentrale utgifter er ukontrollable av divisjonsledelsen, og deres felles natur gjør enhver tildeling vilkårlig og urettferdig. Men hvis delingenes ytelse vurderes, er det helt rimelig å allokere driftskostnadene til hovedkontoret sammen med kostnaden ved å si kortsiktig finansiering foretatt av den, selv om de vanlige begrensninger angående avgjørelsesverdien av slike indirekte kostnader bør overholdes av toppledelsen. "

(4) Avkastning på investering (ROI):

Dette tiltaket uttrykker divisjonsoverskudd som en prosentandel av foretakets investering i divisjonen og ligner den allment aksepterte avkastningen på sysselsatt kapital som brukes i ekstern analyse og tolkning av kontoer.

Dette beregnes som:

Avkastningskvoten kan deles inn i andre forhold som netto overskuddsmargin og eiendomsomsetningen som vist ovenfor. Nettoresultatmarginen er resultatet av firmaets prispolitikk og kostnadskontroll. Det er et mål på forholdet mellom salg, utgifter, volum og fortjeneste.

Eiendomsomsetningen viser hvor mye salg som er generert av de tilgjengelige eiendelene, og om en divisjon har over- eller underutnyttet sine eiendeler.

For analyseformål er den grunnleggende formelen av avkastning fordelt på produkt av avkastning på salg og investering, og vil vises som følger:

Ovennevnte formel for beregning av avkastning er også kjent som DuPont-formel. Den ovennevnte utvidede versjonen vil gi samme avkastning fordi divisjonssalget avbryter både nevner i den første faktoren og telleren i den andre faktoren. Den utvidede versjonen av ROI-formelen er imidlertid svært nyttig for analyse og avgjørelser.

Dette fremgår av følgende eksempel:

Eksempel:

Et handelsfirma selger sine varer gjennom varehus og rabatthus som det har oppsett for drift av salget.

ROI for begge bedrifter er 20 prosent og har følgende data:

Det kan påpekes at varehusene tjener høyere fortjeneste per salgskupus, men veksler kun kapital (eiendeler) ansatt kun to ganger. I tilfelle av rabatthus, er det generert salgsvolum tre av aktiva som er investert deri, og dermed er kapitalomsetningen 3. Imidlertid er fortjenesten opptjent per rupee av salg lavere, som bare er 6, 67% sammenlignet med 10% av varehusene.

ROI-formelen anerkjenner at den absolutte størrelsen på divisjonens driftsresultat alene ikke gir grunnlag for å måle resultatene, men heller forholdet mellom divisjonens nettoinntekt og de eiendelene som brukes i genereringen av denne inntekten. For eksempel betyr det faktum at divisjon A har en nettoinntekt på Rs 50 000, ikke nødvendigvis at den var mer vellykket enn Divisjon B som har en fortjeneste på Rs 40 000.

Forskjellen mellom disse resultatnivåene kan tilskrives helt til en forskjell i divisjonens investeringsstørrelse. I en slik situasjon viser ROI seg å være et godt mål for å utføre en divisjon. For eksempel, forutsatt at investeringene i divisjon A og B er henholdsvis Rs 2, 00, 000 og Rs 1, 00, 000, kan avkastningen bedre angi deres komparative forestillinger.