Goodwill: Definisjon og verdsettelse av goodwill

Goodwill: Definisjon og verdsettelse av Goodwill!

Definisjon:

En bedrift bygger opp noe rykte etter at det har gått en stund. Hvis omdømmet er bra, kommer firmaet til å skaffe seg en fast kundekreds i den forstand at en rekke kunder automatisk vil gjøre sine kjøp fra firmaet. Dette er en svært verdifull ressurs selv om man ikke kan røre eller se den. Aktivet er immaterielt, men ikke fiktivt. Denne eiendelen er kjent som goodwill og kan defineres som verdien av et firmas rykte. Den konkrete effekten er ekstra fortjeneste som bedrifter som ikke har like rykte, ikke tjener.

Dette omdømme vil avhenge av:

(a) Eiere og / eller ledelsens personlige rykte

(b) Varemerkets omdømme handlet eller kvaliteten på tjenesten utført;

(c) Den særegne fordelen ved virksomheten;

d) den spesielle fordel som er tilgjengelig for det med hensyn til salg eller materielllevering; og

(e) Patentene, opphavsrettene eller varemerkene eid av firmaet (men ofte er det satt en egen verdi på disse).

De som kjøper goodwill, vil få navnet på firmaet og også nettstedet, patenter og varemerker, etc., og eksisterende kontrakter. Alle faktorene som er nevnt ovenfor, resulterer i ekstra fortjeneste og dermed vil goodwill oppstå bare når virksomheten er lønnsom.

En virksomhet som går i tap vil generelt ikke ha noen goodwill. Det som må huskes spesielt er at det er forventning om fortjeneste i fremtiden som gjør goodwill til en verdifull ressurs. Et firma som har gjort god fortjeneste i kraft av en uvanlig gunstig kontrakt, som ikke skal fornyes, kan ikke forvente å få mye for sin goodwill.

Verdivurdering av goodwill:

Tre metoder er i bruk:

(a) Gjennomsnittlig fortjeneste Basis:

I denne metoden er fortjenesten de siste årene i gjennomsnitt og justert for eventuelle endringer som forventes å skje i nær fremtid. Det justerte gjennomsnittet multipliseres med et visst tall (f.eks. 2 eller 3 eller 5) som avtalt. Det uttrykkes for eksempel som 3 års kjøp av fem års gjennomsnittlig fortjeneste. Hvis for eksempel fortjenesten for de siste fem årene har vært Rs 80 000, Rs 90 000, Rs 70 000 Rs 85 000 og Rs 1, 00 000; gjennomsnittlig årlig fortjeneste kommer til

Hvis goodwill skal verdsettes til 3 års kjøp av gjennomsnittlig fortjeneste for. 5 år vil goodwill være Rs 85.000 x 3 = Rs 2, 55.000.

(b) Super Profits Basis:

I hver bransje er det en rente som regnes for å være den normale kursen der det forventes overskuddsutbytte på sysselsatt kapital. Hvis et firma er i stand til å tjene mer enn det normale forventede overskuddet, kalles overskuddet super fortjeneste som kan tilskrives de spesielle fordelene ved firmaet.

Anta at hovedstaden i firmaet er Rs 4, 00 000 og at 15% er rimelig retur i bransjen. Den rimelige eller normale fortjenesten er Rs 60.000. Hvis gjennomsnittlig fortjeneste er Rs 85 000, kommer supervinsten i dette tilfellet til Rs 25 000. Super fortjeneste multiplisert med antall års kjøp avtalt gir godwill. I eksemplet ovenfor, hvis goodwill skal beregnes ved 3 års kjøp, er goodwill Rs 75 000, dvs Rs 25 000 x 3.

(c) Kapitaliseringsmetode:

I denne metoden er verdien av hele virksomheten funnet ut av formelen,

Fra dette tallet fratrekkes netto eiendeler (unntatt goodwill) fra firmaet og resten er goodwill. I eksemplet ovenfor er verdien av hele virksomheten

eller 15, 66, 667. Netto eiendeler (unntatt goodwill) eller kapital er Rs 4, 00 000. Derfor er goodwill Rs 1, 66.667 dvs. Rs 5, 66, 667-Rs 4, 00, 000.

Nødvendigheten for verdsettelse av goodwill i et firma oppstår i følgende tilfeller:

(a) Når overskuddsfordelingen mellom partnerne er endret;

(b) Når en ny partner er innlagt

(c) Når en partner går tilbake eller dør; og

(d) når virksomheten selges

I det siste tilfellet vil åpenbart verdien av goodwill være et spørsmål om forhandling mellom firmaet og den aktuelle kjøperen.

Regnskapsbehandling av goodwill:

På grunn av bestemmelsene i regnskapsstandard 10 om regnskapsføring av anleggsmidler har regnskapsmessig behandling av goodwill gjennomgått en grunnleggende endring.

Vurder utdrag av regnskapsstandarden som går som følger:

Goodwill skal kun registreres i bøkene når det er betalt noen vederlag i penger eller penger. Når en bedrift ervervet til en pris (betales kontant eller i aksjer eller på annen måte) som overstiger verdien av netto eiendeler i virksomheten overtatt, skal overskytelsen betegnes som goodwill.

Det betyr at goodwill kan vises i bøkene bare når det er betalt for. Når en virksomhet er ervervet og vederlaget for det overstiger det virkelige beløpet betalt for andre netto eiendeler enn goodwill, kan et slikt overskudd registreres som goodwill.

Anta at P og Q er like partnere i et firma. De overtar virksomheten til XY (Pvt.) Ltd. for Rs 20, 00 000 betales kontant.

På overtakelsestidspunktet er den forkortede balansen til det private selskapet som følger:

Firmaet overtar alle eiendeler og gjeld til bokførte verdier, bortsett fra at maskiner er verdsatt av en ekspert på 8, 94.000, og en avsetning for fordringer @ 2% er opprettet mot skyldnere.

Journalpostene i bøkene i partnerskapet vil være som følger:

Et firma kan ikke hente en goodwillkonto for internt generert goodwill, selv om det kan være sikkert at hvis det selger sin virksomhet, vil det kunne få en viss sum penger for sin goodwill. I denne forbindelse er paragraf 35, 36 og 37 i regnskapsstandard 26 om immaterielle eiendeler (utstedt i 2002) bemerkelsesverdige.

Disse avsnittene går som følger:

35. Internt generert goodwill bør ikke regnskapsføres som en eiendel:

36. I enkelte tilfeller utgjøres utgifter for å generere fremtidige økonomiske fordeler, men det medfører ikke at det opprettes en immateriell eiendel som oppfyller anerkjennelseskriteriene i denne uttalelsen. Slike utgifter beskrives ofte som bidrag til internt generert goodwill. Internt generert goodwill regnskapsføres ikke som eiendel fordi det ikke er en identifiserbar ressurs kontrollert av bedriften som kan måles pålitelig til kostpris.

37. Forskjellen mellom markedsverdien av et foretak og den balanseførte verdien av sine identifiserbare netto eiendeler på et hvilket som helst tidspunkt kan skyldes en rekke faktorer som påvirker verdien av foretaket. Imidlertid kan slike forskjeller ikke anses å representere kostnaden for immaterielle eiendeler kontrollert av bedriften.

Effekten av de ovennevnte bestemmelsene er at spørsmålet om å øke goodwillkontoen på en endring i overskuddsfordelingsforholdet mellom partnere, opptak av en ny partner eller pensjonering av en partner eller død av en partner, oppstår ikke lenger. I en av de nevnte tilfellene kan partnerne imidlertid enige om en verdi av internt generert goodwill, og en passende tilpasningsoppføring som involverer de berørte partners kapitalregnskap kan bestås.

Endring i fortjenestedelingsforholdet:

Hvis partnere bestemmer seg for å dele fortjenesten i fremtiden i et forhold som er forskjellig fra det som hittil er, må den vinnende partneren kompensere den tapende partneren, med mindre annet er avtalt. Kompensasjonen er verdien av goodwill representert ved gevinsten fordi forandringen i overskuddsdeling betyr at en partner kjøper fra en annen partner en andel av fortjenesten som tidligere tilhørte sistnevnte. Anta at A og B er partnere som deler overskudd i henholdsvis 3: 1. Det er besluttet at begge parter i fremtiden vil være lik partnere. det betyr at A selger til B 1 / 4. andel av overskuddet.

Derfor betaler B til A et beløp tilsvarende en fjerdedel av den totale verdien av goodwill. Konkret, antar, fortjenesten er Rs 60.000, tidligere vil A få Rs 45.000 og B vil få Rs 15.000. Etter forandringen i overskuddsfordelingsforholdet vil hver få Rs 30.000 A, derfor mister årlig Rs 15.000 og B får Rs 15.000. Hvis goodwill er verdsatt til Rs 1, 50 000, må B betale en en fjerdedel av Rs 1, 50 000 r, Rs 37 500.

Illustrasjon 1:

A, B og C er partnere som deler overskudd i henholdsvis 6: 5: 2. 1. april 2010 er de enige om å bli likeverdige partnere. Verdien av firmaets goodwill er avtalt å være Rs 78.000. Pass på nødvendig justeringsoppføring.

Illustrasjon 2:

A og B er partnere som deler fortjeneste med A 3/4 og B 1/4. Hovedstedene er A Rs 90.000 og B Rs 30.000. Det er besluttet at med virkning fra 1. april 2010 vil resultatfordelingsforholdet være: A 5/8 og B 3/8. Partnerskapet gjer det fast at goodwill skal verdsettes ved 2 års kjøp av tre års fortjeneste, og de to hovedpartnenees hovedsteder skal stå i forhold til overskuddsforholdet. Resultatet for årene som ble avsluttet 31. mars 2008, 31. mars 2009 og 31. mars 2010 var henholdsvis Rs 42 000, Rs 39 000 og Rs 45 000. Lag nødvendige journaloppføringer.

Et ytterligere problem som skal håndteres etter at overskuddsfordelingen er endret, gjelder for tap av fordringer, men etterfølgende mottatt. Det krever en behandling avhengig av partnernes intensjon.

(a) Hvis gjeldene ble ansett å være veldig dårlige og avskrevne, må partnerne ha blitt debitert i det gamle forholdet (gjennom resultatregnskapet). Ved mottak av beløp forfaller fra slike skyldnere, vil partnene bli kreditert i det nye forholdet, igjen gjennom fortjeneste og tapskontoen, denne kontoen krediteres når beløpet er mottatt.

(b) Hvis gjeldene kun ble avskrevet som et forsiktighetsforanstaltning, ville det mottatte beløpet (eller for øvrig noe verdsettelse i verdien av eiendeler) bli kreditert til de gamle partnene i det gamle forholdet.

(c) Noen ganger, ved en sann verdsettelse av eiendelen eller gjeld, blir verdiene av slike eiendeler og gjeld ikke endret, men beløpet av verdsettelse eller tap er satt i en "Memorandum Revaluation Account", den tilhørende debet eller kreditt er til Partnernes kapitalregnskap i det gamle forholdet skal umiddelbart skrives tilbake, eller avskrives i det nye forholdet. Dermed antar at det skjer en dårlig gjeld i et firma i størrelsesorden Rs 3.000. A og B, de to partnerne, deler like mye, men nå bestemmer seg for å dele i forholdet 3: 2 i fremtiden. Debitorens regnskap skal ikke endres.

Da blir oppføringene:

Hvis gjeldene viser seg å være gode og kontanter er mottatt, vil beløpet bli kreditert til kundenes kontoer (det skal huskes at gjeldsbrevene ikke ble avskrevet). Hvis gjelden viser seg å være endelig dårlig, bør tapet skrives av til partnerens kapitalregnskap i det nye forholdet.