Slik lager du kontantstrømoppstilling?

Før du utarbeider kontantstrømoppstilling, må du først og fremst gjøre følgende tre trinn:

(1) Fastsettelse av kontantstrømmer fra drift eller drift.

(2) Fastsettelse av kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter.

(3) Fastsettelse av kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter.

Etter å ha oppnådd informasjon om det ovenfor kan en kontantstrømoppstilling utarbeides. De tre trinnene har blitt diskutert nedenfor:

Kontantstrøm fra drift:

Resultatregnskapet fokuserer på netto resultatbestemmelse fra driften. Det viser imidlertid ikke kontantstrøm og utstrømning knyttet til operasjonelle aktiviteter fordi resultatregnskapet er utarbeidet på periodiseringstidspunkt. Ved utarbeidelse av resultatregnskap inntektsføres, selv om det ikke er mottatt kontanter for dem. På samme måte registreres utgifter selv om de kanskje ikke har blitt betalt.

Derfor, for å finne kontantstrømmer fra driften, må man konvertere periodiseringstallene til periodisering til kontantgrunnlag ved å foreta justeringer. Som justeringer vil inntekter konverteres til kontanter mottatt fra salg eller kunder, og påløpte kostnader vil bli omgjort til kontantutgifter, dvs. utgifter som faktisk betales kontant.

Omregningen av periodisering av periodiseringsoppgjøret til kontant basisregnskap sammen med nødvendig justering er vist i Figur 14.7.

Konverteringsprosessen som vises i figur 14.7 kan beskrives som følger, ved hjelp av en snarveisberegning:

Mens du foretar konvertering, bør du vite forholdet mellom resultatregnskap og balanseendringer. Hvert enkelt element i resultatregnskapet skal ses som det vedrører en balansen konto. På periodiseringsgrunnlag for regnskapsføring finner du forklaringen på forskjellen mellom salgsinntekter og kvitteringer fra dette salget i endringene i kundefordringer og gjeldskonto.

På samme måte er forskjellen mellom beløpet av en utgift og beløpet for utbetalinger for denne utgiften funnet i endringene i tilknyttet eiendel eller forpliktelse, som forutbetalt leie eller utleie. Dersom det ikke foreligger en tilknyttet balansekonto for en vare i resultatregnskapet, antas det at beløpet som vises i resultatregnskapet førte til en kontantstrøm nøyaktig lik den inntekten eller utgiften. Utstilling 14.8 viser forholdet mellom enkelte resultatregnskap og balansekontoer.