Begrensninger av regnskapet (5 begrensninger)

Produksjonskonto, handelskonto, resultatregnskap og balanse er fulle av informasjon om driftsresultat og selskapets økonomiske stilling. Faktisk ville det være utænkelig å vurdere prestasjon og stående av et firma uten hjelp av disse to uttalelsene. Et firma proklamerer sin effektivitet, lønnsomhet og stående gjennom dem, og det er på grunn av dette at regnskap sies å være forretningsspråk.

Imidlertid er meldingen som fremmes av uttalelsene ikke ufeilbarlig, og det bør ofte ikke aksepteres konklusjoner som er angitt i regnskapet. Dette skyldes at utsagnene i sin natur lider av en rekke begrensninger.

Begrensningene er hovedsakelig følgende:

(1) Til tross for den store vekten i dag om regnskapsstandarder, er den siste innsatsen for det som inngår av Institutt for Chartered Accountants of India, ledelsen utvalgt ut fra en rekke regnskapsprinsipper, hovedsakelig med hensyn til verdsettelse av inventar, avskrivninger, provisjon for drikkepenger, behandling av forsknings- og utviklingsutgifter mv. Dette vil ødelegge sammenligning av ett firma med en annen. Noen ganger gjør ledelsen endringer etter noen år. I så fall kan tallene for året hvor endringen er gjort ikke sammenlignes med tidligere år.

(2) Det er mange fester som er interessert i regnskapet. Eiere eller aksjonærer, arbeidstakere, investorer, kreditorer etc. er noen av de åpenbare partene som er interessert i firmaet og derfor i de aktuelle regnskapene. Finansanalytikere og akademikere er også interessert.

Dessverre er informasjonen som gjelder disse partiene forskjellig, og det er vanskelig å utarbeide et sett med regnskap som vil være like nyttige for alle parter. Når det gjelder saker, må uttalelsene om selskaper utarbeides i India i samsvar med selskapslovenes regel VI, som hovedsakelig er fra aksjonærens synspunkt.

Uttalelsene som utarbeidet i dag utfører bare bevaringsfunksjonen, og viser hvorvidt midlene som er overlatt til ledelsen, er blitt forsvarlig forvaltet. Erklæringene er ganske defekte i forhold til beslutningsprosessen. En aksjonær kan finne det vanskelig å bestemme på grunnlag av opplysningene i regnskapet om å avhende sine beholdninger eller for å øke dem.

(3) En av de viktige begrensningene som regnskapet lider under, er det faktum at kvantitative faktorer, oversatt i form av penger, er de eneste faktorene som kan avsløres i uttalelsene. Det kvantitative innholdet i regnskapet i India har økt uten anerkjennelse, for eksempel må det også gis mengder for salg, kjøp og aksjer.

Likevel kan slik informasjon ikke kaste tilstrekkelig lys på de kvalitative faktorene, nemlig holdninger til arbeidere og forbrukere mot selskapet, forsknings- og utviklingsarbeid, kvalitet og kaliber i ledelsen mv. Disse er avgjørende for fortsatt suksess for selskapet .

(4) I dag arbeider det mye med å evaluere menneskelige ressurser til rådighet for foretakene. Imidlertid er disse anstrengelsene ennå ikke blitt kronet med suksess, og det er langt før en meningsfull figur om dette viktigste aktivet kan inngås i regnskapet. Kort om dette kan styrets beretning helt sikkert beskrive fullt ut, med mindre det er skadelig å avsløre informasjon til konkurrenter, selskapets problemer, selskapets planer og hvordan selskapet forbereder seg for å møte fremtiden.

(5) Sist, men ikke minst, har regnskapet nå begynt å lide av en svært alvorlig begrensning som oppstår ved det store fallet i verdien av penger, det vil si inflasjonen. Selv om et selskap er ti år gammel, vil verdiene av eiendelene som er oppgitt i balansen, helt være i tråd med de gjeldende verdiene. Dette betyr at lønnsomhet utarbeidet på grunnlag av balansenstallene vil være misvisende.

Videre skal det gjenkjennes at god fortjeneste som er rapportert i et selskaps resultatregnskap i dag skyldes inflasjon og dermed illusorisk. Dette er bevist av det faktum at et stort antall møller i India i dag er syke fordi, selv om de rapporterte gode resultater fortiden, kunne de ikke bygge opp nok midler til å erstatte anlegget og maskineriet da det var utslitt.

Det har vært en stor innsats i mange land i dag å ta hensyn til inflasjonen mens de rapporterer til aksjonærene, og inflasjonsregnskapet i dag er et veldig levende emne. I England har emnet nått endelig; Storbritannia har vedtatt dagens kostnadsregnskapsmetode for å håndtere problemet.

Det er en rekke innvendinger mot å utarbeide regnskap bare på grunnlag av inflasjon; konsensus er at regnskapet skal fortsette å være utarbeidet på tradisjonell historisk basis, men i tillegg bør det være tilleggserklæringer også for å vise effekten av inflasjon både på det rapporterte resultatet og også på den finansielle stilling.

La oss bruke litt tanke på virkningen av valget av en regnskapspolicy. Anta at et fast verdier sin sluttbeholdning på grunnlag av vektet gjennomsnitt, og et annet firma vurderer sine beholdninger på førstegangsbasis. Verdiene vil være forskjellige, og dermed vil fortjenesten som ble avdekket av fortjeneste og tapskonto også være forskjellig.

Et annet eksempel kan tas fra avskrivninger. Valget er utelukkende for å spre avskrivningene likt over eiendelens levetid (rett linje) eller redusert verdi. Prisene vil være radikalt forskjellige; under rett linje, for et tiårig liv, er årlig rente 10% på den opprinnelige prisen; frekvensen vil være ca 30% -av den reduserende balansen i den andre metoden.

Hvis eiendelkostnaden er Rs. 10, 00 000, vil avskrivningene bli Rs. 1, 00, 000 hvert år på rett linje basis. Beløpet, under den andre metoden, vil være omtrent Rs. 3.00.000 i det første året, Rs. 2, 10, 000 i andre år og så videre. Man kan se at det rapporterte resultatet vil variere avhengig av valg av avskrivningsmetode.

Disse to eksemplene viser at det rapporterte resultatet og dermed verdiene av eiendeler (og gjeld) som er vist i balansen, vil avhenge mye av ledelsesbeslutninger i denne forbindelse. Det viser at det må være visse standarder som skal følges for utarbeidelse av regnskapet, slik at det er minst mulig tvetydighet og usikkerhet om tallene i sluttkontiene.