Partnerskapsregnskap (regnskapsmessige prosedyrer)

Regnskap for et partnerskapsselskap:

Hovedkontoer for partnere:

En partnerskapsorganisasjon opprettholder regnskap for sine transaksjoner på samme måte som et Sole Trader-skip. Siden partnerskap har to eller flere partnere, må det opprettholdes en egen kapitalkonto for hver partner. Vanligvis bidrar hver partner til noe i kontanter eller i form for å gi midler til driften av en bedrift. Bidragsbeløpet er gjensidig avgjort og trenger ikke nødvendigvis å være lik.

Summen av bidragene representerer hovedstaden til firmaet. Samarbeidspartnet nevner vanligvis metoden for å opprettholde kapitalregnskap for partnere. Det er to metoder hvor kapitalregnskapet opprettholdes, dvs. fast kapital og svingende kapital.

Fast kapital:

Når partene er enige om å beholde sin kapital på sine opprinnelige tall, år etter år, sies de å ha faste hovedstader. De fortsetter å vises på deres opprinnelige tall med mindre innskudd gjøres ved hjelp av tilleggskapital eller refusjon er tillatt av overskuddskapitalen, hvis noen. Under den faste kapitalen, åpnes separat LØPENDE KONTO av hver partner.

Denne nåværende kontoen krediteres ved slutten av hvert år med hans:

(a) Andel av overskudd,

b) Renter på kapital og

(c) Lønn eller annen godtgjørelse; og debiteres med hans

(a) Tegninger

b) Renter på tegninger og

(c) Andel av tap, hvis noe.

Den nåværende kontoen kan vise kreditt- og debetbalanse ved årsskiftet. Hvis de viser kredittbalanser, vises de på ansvarssiden av balansen i firmaet sammen med faste hovedstader. Hvis gjeldende kontoer viser debetbeløp, vises de på aktivsiden av balansen.

En Debetbalanse av Nåværende Konto innebærer at det berørte medlemmet har overtrukket sin nåværende konto og skylder dette beløpet til firmaet. En Kredittbalanse på gjeldende konto representerer beløpet som en partner har rett til å tegne, men har ikke faktisk tegnet.

I noen tilfeller er renter tillatt på kredittbalansen og belastet debitsaldoen; Hvis så er oppføringer passert gjennom respektive partnere Nåværende kontoer.

Svingende kapital:

Svingende kapital er en som endres fra år til år. Det er bare én konto for hver partner i tilfelle 6 av fluktuerende kapitalsystem. Alle oppføringer knyttet til innføring av ny kapital, kapitalrenter, lønn, provisjon, andel av overskudd mv., Krediteres hovedkontoen, og tilsvarende blir hovedkonto belastet med tegninger, renter på tegning, tap etc.

Alle oppføringer for alle elementer blir sendt gjennom kapitalregnskapet; som sådan vil mengdene av kapitalen ved årets slutt være forskjellig fra hva det var i begynnelsen av året. Balansen i hovedstaden fortsetter å fluktuere år etter år og er kjent som svingende kapital.

I mangel av kontrakt til det motsatte, er kapitalregnskapet svingende. Partnerns tegninger registreres imidlertid i tegningskontoen som vil bli stengt ved årsskiftet ved å overføre til hovedkontoer.

Lånekonto:

Når forskuddsbetaling er foretatt av en partner, blir kreditt gitt til ham ved å åpne sin egen Lånekonto og ikke gjennom hans hovedkonto. I fravær av enighet om det motsatte, fastsetter partnerskapsloven at renter på 6% pa skal være tillatt på slikt lån uavhengig av overskudd. Renter på slik forskudd eller lån skal krediteres til Lånekonto eller Konto.

Med mindre partnerskapet uttrykkelig fastslår at partnerne kapitalregnskap skal holdes løst, behandles de som fluktuerende.

Illustrasjon:

A og B startet en virksomhet 1. januar 2005, og bidro med Rs. 50.000 med A og Rs. 40.000 med B. 30. juni 2005 bidro B ytterligere av Rs. 10.000 mot hovedstaden. Tegninger i løpet av året kommer til Rs. 4.000 ved A og Rs. 5 000 med B. 6% rente skal belastes på hovedstader og ingen renter skal belastes på tegninger. B skal få lønn på Rs. 500 pm Årets resultat kommer til Rs. 32 000 før lading og renter på hovedstaden.

Vis fortjeneste og tapskapitalkonto og partnernes tellinger under fastkapitalmetoden og variabel kapitalmetode:

Renter på kapital:

Renter på kapital er vanligvis tillatt etter avtale mellom partnerne. Partnerskapsloven er tydelig på dette punktet, det er ingen interesse for kapital tillatt. Renter på kapital er generelt tillatt på hovedstaden, slik at partneren som bidrar mer enn de forholdsmessige hovedstaden, er riktig kompensert.

Hvis partnere bidrar til like store mengder kapital og deler fortjeneste på like vis, trenger det ikke å være noen interesse for å være tillatt på kapital. Hvor kapitaltilskuddene er like, men overskuddsdelingstallene er ulik, står en partner, med en lavere andel av overskudd, til å miste. Dessuten, hvor hovedstader er ulik, men overskuddsdelingstallene er like, påvirkes en partner med stort kapitalinnskudd økonomisk.

Renter på kapital har en tendens til å balansere kapitalkontoen på en rettferdig måte, uten at noen partnere kan nyte en urettferdig fordel over de andre. Renter på kapital er tap eller bekostning til firmaet og dermed debiteres til rente på kapitalkonto og til slutt overført til resultat- og tapskapitalkonto. Og det er en inntekt eller gevinst til partnerne, og deres hovedkonto eller nåværende konto krediteres med mengden interesse.

Tegninger:

Partnerskapet kan tillate partnere å trekke penger eller varer fra virksomheten for å dekke sine private krav. Antall uttak i hvert intervall trenger ikke å være lik. For å unngå overbelastningsoppføringer i kapital- eller nåværende konto, med hensyn til uttak, åpnes en egen tegningskonto for hver partner.

Beløpet som trekkes til hver gang, debiteres deri. Ved avslutningsdatoen er tegningskontoen lukket ved å overføre den til Capital Account, hvis hovedkonto varierer, eller til gjeldende konto, hvis hovedkontoen er fast. Men nåværende konto overføres ikke til hovedkonto.

Interesse på tegninger:

Renter på tegninger avhenger også av partnerskapet. Det er mange tilfeller der hovedstader bærer interesse, men tegninger er ikke oppladbare med interesse. Generelt fastsetter partnerskapet det maksimale beløpet som hver partner har lov til å trekke seg uten å betale renter.

Hvis noen partner overskrider grensen, må han betale renter på tegninger. Når uttakene av partnene er ulik, justeres partnernes kontoer med rettighetsmekanismen på tegninger.

Til firmaet er det en inntekt, og derfor blir kapital- eller nåværende regnskap for partnerne debitert og renter på tegningskonto krediteres. Renter på tegninger er et tap for partnerne. For å beregne renter på tegninger må tre ting være til stede - renten beløpet og perioden.

Partnerens lønn:

Noen ganger kan en partner fullt ut vie sin tid til arbeidet med virksomheten. Det ligner på å gi renter på kapital til en partner, som bidrar til større beløp mot kapital. Når partene bestemmer seg for å respektere en partners tjeneste, tillates det en ekstra fordel i lønnenes navn. Lønnkontoen debiteres og kapitalen eller nåværende konto krediteres med lønnsbeløpet.

Kommisjonen til partnere:

I henhold til partnerskapsretten skal alle partnere tilbringe tid for virksomheten, men i praksis kan mange samarbeidspartnere ikke tilbringe noen tid, og noen av partnerne må kanskje gjennomføre hele arbeidet i firmaet. Dermed utbetales en prosentandel av fortjenesten til en partner for det spesielle arbeidet eller tjenesten som er utført. Denne provisjonen kan betales før du belaster slike provisjoner eller etter å ha latt oppdrag.

Resultat- og tapskapitalkonto:

Fortjeneste og tap av partnerskapet er delbart likt eller på annen måte avtalt av partnerne. Ved partnerskapsregnskap er det vanlig at justeringer knyttet til renter på kapitalinteresse på tegninger, lønn, kommisjon, andel av fortjeneste mv. Skal gjøres gjennom resultatregnskapet.

Overskuddet fremgår av fortjeneste og tapskonto, overføres til resultat- og tapskredittkonto og justeringsoppføringene knyttet til samarbeidspartnere er gjort gjennom denne kontoen. Deretter overføres gjenværende overskudd til hovedkonto eller nåværende konto på grunnlag av resultatfordeling.

Viktige beregninger:

Beregning av interesse på tegninger:

(1) Produkt Metode:

Hvis renter på tegninger skal belastes, er det alltid med referanse til tid. Som sagt tidligere, er det viktig å vite hvor mye tegninger, perioden og rentesatsen for beregning av interesse. Når tegninger gjøres ofte, kan interessen på tegninger lett beregnes ved hjelp av produktmetoden.

Finn ut antall måneder fra datoen til tegningene til datoen for utgangen av regnskapsåret, av hver tegning, multipliser mengden tegninger med de respektive månedene, og finn deretter totalt av produktene. Beregn deretter renten på den foreskrevne prisen.

Illustrasjon 1:

A og B er partnere som deler overskudd i forholdet 1: 1. A trekker Rs. 300 regelmessig i begynnelsen av hver måned i løpet av 2005. B trekker Rs. 1000 på 1.4.2005, Rs.600 på 1.7.2005, Rs. 800 1.10.2005 og Rs. 400 på 1.12.2005. Beregn renter på tegningene til 6% pa

Løsning:

Etter produktmetoden, interesser på tegninger av A:

Merk: Når beløpet som er trukket tilbake er det samme hver gang og trekkes med jevne mellomrom, er en enda enklere metode:

Ta perioden i gjennomsnitt av perioder som gjelder for første og siste avdrag. I denne illustrasjonen er perioden for første rate 12 måneder, og for de siste delene er en måned.

Gjennomsnittlig er = 12 + 1/2 = 6 ½ måneder

Beregn deretter renter i gitt hastighet for 6 1/2 måneder på det totale beløpet som er trukket tilbake i løpet av året. I dette tilfellet A trekker Rs. 3.600 i løpet av året.

Interesse på tegningene, i henhold til denne formelen:

Merk: Hvis tegninger er laget i begynnelsen av hver måned, kan renter beregnes på hele beløpet i 6 1/2 måneder.

Hvis tegninger er laget på slutten av hver måned, er perioden 5 1/2 måneder for totalbeløpet.

Hvis tegninger er laget i midten av hver måned, er perioden 6 måneder for totalbeløpet.

Illustrasjon 1:

A og B startet en virksomhet i et partnerskap fra 1. januar 2005, uten noen samarbeidsavtale, med en kapital på Rs. 20.000, som A bidrar til Rs. 15.000 og B bidrar med Rs.5.000. I midten av året introducerer også Rs.3, 000 til partnerskapet, som et lån uten avtale om inters. Resultatet for året som ble avsluttet desember 2005 kommer til Rs. 12.000. I løpet av hele året. B var fullt engasjert i virksomheten.

Det oppstår en tvist mellom A og B. Begge legger frem sine krav som følger: Et krav:

(i) Rente @ 10% på kapital og lån.

(ii) Fordeling av overskudd på grunnlag av kapitaltilskudd.

B krever:

(i) Siden han er fullt engasjert i firmaet, trenger han lønn på Rs. 500 pm

(Ii) Fordelbar fortjeneste skal deles likt

(Iii) Renter bør være tillatt på kapital og lån på 5% pa

Løsning:

Merk: I fravær av avtale mellom partnerne, vil partnerskapsloven 1932 gjelde tilsvarende,

1. Ingen interesse er gitt på partnere Kapital i fravær av partnerskapet.

2. Partnere har rett til rente @ 6% pa på utlån som er avansert til firmaet bortsett fra kapitalinnskudd.

3. En partner har ikke lov til å motta vederlag / lønn.

4. Samarbeidspartnere har rett til å dele likeverd i virksomhetenes fortjeneste, og må også bidra til tap som opprettholdes av firmaet.

Illustrasjon 2:

A og B er partnere i et solidt fortjeneste og tap i forholdet 4: 1. Den 1. april 2004 har partnerne: A - Rs 50.000 og B - Rs 40.000. Resultatregnskapet for firmaet for året som ble avsluttet 31. mars 2005 viste en netto overskudd på Rs 1, 75.000.

Du er pålagt å gi fortjenesten for fortjeneste og tap på firmaet etter å ha tatt hensyn til følgende:

(i) Renter på kapital på 5% pa

(ii) Renter på Bs Lånekonto på Rs 50.000 for hele året.

(iii) Renter på tegninger av partnere på 6% pa Tegninger av A - Rs 15.000; B - Rs 10.000.

(iv) Overfør 10% av det fordelbare resultatet før distribusjon, til Reservefondet i firmaet.

Merk: Hvis det ikke foreligger noen avtale om motsatt rente på partneres lån, er det 6% pa

Faktisk dato for tegninger er ikke oppgitt i problemet. Derfor er det beregnet rente for den gjennomsnittlige perioden, det vil si 6 måneder.

Reservefond: (Rs. 1, 75.000 + 750) - (4.500 + 3000) = 1, 68.250 og 10% derav er Rs 16.825.

Illustrasjon 3:

A, B og C er partnere i bekreft med kapitler på Rs. 40000; Rs. 24.000 og Rs. 20.000 henholdsvis 1.1.2005.

Partnerskapet inneholder følgende klausuler:

1. Renter på kapital @ 5% pa

2. Renter på tegninger @ Rs. 4% pa

3. A for å få en lønn @ Rs. 400 per måned

4. B og C for å få 10% provisjon hver på nettoresultatet.

5. Fortjeneste og tap som skal deles:

(i) Upto Rs.4, 500 i forholdet 4: 3: 2

(ii) Over Rs.4, 500 likt.

Nettoresultatet av firmaet for året som ble avsluttet 31. desember 2005 utgjør Rs.20, 500 og tegningene til partnene er: A Rs.2, 400; B Rs. 1600 og C Rs. 1000.

Utarbeide fortjeneste og tapskapital Konto og kapitalregnskap for partnerne som antar (i) Kapitalene er faste og (ii) Kapitalene er svingende.

Merk: Når hovedstolene er fastsatt, krediteres alle beløp som skyldes samarbeidspartnerene, som for eksempel rente på Kapitallønnskommisjonens andel av overskudd mv. Til gjeldende konto. På samme måte debiteres tegninger og renter dem. Når hovedstaden er svingende, blir alle debet og kreditter som vist i (ii) gjort i hovedkontoer.

Illustrasjon 4:

A, B og C er partnere som deler overskudd og tap i andelen 4: 3: 2.

I løpet av 2005 var deres faste kapitler og tegninger (inkludert lønn) følgende:

Hver partner har rett til lønn på Rs. 1000 per måned og rente @ 5% pa på hovedstaden. På midten av året gjorde A et forskudd på Rs. 1, 00 000 til den faste renten på 6% pa

Årets resultat var Rs. 1, 09 000 før lading på Capitals and Loan, men etter lading partnere lønninger.

Forbered partnerens nåværende konto.

Løsning:

Illustrasjon 5:

Justeringer av fordelbar fortjeneste:

Når regnskapet er stengt, skal det i enkelte tilfeller foretas justeringer med hensyn til:

(i) Utelatelser og feil i poster

(ii) Endringer i renten,

(iii) Gjør endringer i regnskapssystemet eller

(iv) Endringer i deling av gevinster mv fra tilbakevirkende effekt.

Følgende illustrasjon avklarer metoden.

Illustrasjon 1:

A, B, C og D er partnere som deler overskudd og tap i forholdet 4: 3: 3: 2 og deres respektive hovedstader den 31. desember 2005 var Rs. 3000; Rs. 4500; Rs. 6.000 og Rs. 4500. Etter avslutning og sluttføring av regnskapet ble det funnet at renter på Capital @ 6% pa ble utelatt. I stedet for å endre de signerte regnskapene ble det besluttet å bestå enkeltjusteringsoppføring 1. januar 2006 som kreditering eller debitering av den respektive partnerens kontoer.

Vis journalposten.

Løsning:

Renter på kapital er beregnet på åpningsbalansen på kapitalregnskapet. Spørsmålet sier avsluttende balanse. Overskuddet til hovedstaden er ikke gitt. Så antar vi at hovedstaden til partnerne er løst.

Renter på hovedstader kommer til Rs. 1, 080 (A-Rs80, B-Rs.270, C-Rs.360; D-Rs.270) som fordeles til partnerne i overskuddsfordelingsforholdet, som burde ha vært i kapitalforholdet som er renter på hovedstad. Nå Rs. 1, 080 skal skrives tilbake ved å debitere partnerkontoen i overskuddsfordelingsforholdet og deretter distribuere det samme til partnerkontoen i kapitalforholdet.

Illustrasjon 2:

Etter å ha inkorporert årets fortjeneste som ble avsluttet 31. desember og behandlet tegninger, var hovedkontiene for A, B og C på Rs.40, 000; Rs. 30.000 og Rs. 20.000 henholdsvis.

Deretter ble følgende utelatelser lagt merke til, og det ble besluttet å ta hensyn til dem:

(i) Renter på kapital @ 5% pa

(ii) Renter på tegninger A Rs. 250; B Rs. 190 og C Rs. 130.

(iii) Kommisjonen til lederen på 5% på nettoresultatet etter å ha belastet slike provisjoner.

Årets fortjeneste ved å komme fram til de ovennevnte tallene utgjorde Rs. 60.000 og tegningene deres hadde vært A Rs. 10000; B Rs.7, 500; C Rs.4, 500. De delte fortjeneste og tap på en halv. B en tredjedel og C en sjette.

Gi de justerte kapitalregnskapene til partnerne med oppføringer som er nødvendige for slike tilpasninger.

Illustrasjon 3:

X, Y og Z startet en virksomhet i partnerskap 1. januar 2005, og regnskapet utarbeidet for 2005 viste et overskudd på Rs.50, 400. Dette ble kreditert i en avtalt andel på 3: 2: Jeg til partnere Capital Accounts, som da har kredittbalanser på X Rs. 75200; Y Rs, 55, 800 og Z Rs. 30 400.

Etter å ha avsluttet bøkene ble det innså at partnerskapet hadde krevd interesse for kapital og tegninger til 5% pa Tegninger for året hadde vært Rs.20 000 ved X, Rs. 16.000 med Y og Rs.8, 000 ved Z, hvor Rs.480, Rs.380 og Rs.240 burde ha blitt belastet for interesse.

Vis ved hjelp av journalposter hvordan du vil justere de aktuelle kontoene i samsvar med partnerskapet. Gi hovedkontoer til partnerne.

Løsning:

arbeid:

Når kapitalinteresse skal tillates i henhold til avtalen, må renten på kapital beregnes med tiden, og den må beregnes på KAPITAL I BEGINNEN. Her er kapitalregnskapet svingende.

La oss finne ut åpningskapitalen:

Nå lager vi en sammenligning mellom de reviderte kapitalregnskapene og kapitalregnskapene som er oppgitt i problemene:

Illustrasjon 4:

Kapitalregnskapet for A og B var henholdsvis Rs. 40 000 og Rs. 30 000 etter nødvendige justeringer i forhold til tegningene og årets resultat etter 31. desember. Det ble deretter fastslått at 5% rente per år På kapital og tegning ble ikke tatt hensyn til ved å oppnå nettoresultatet.

Tegningene av partnerne hadde vært:

A Rs. 1.200 trukket på slutten av hvert kvartal og

B Rs. 1800 trukket på slutten av hvert halvår.

Årets fortjeneste som regulert utgjorde Rs.20 000. Partnene deler overskudd i forhold til A 3/5 og B 2/5. Du må passere journalposter og vise de justerte kapitalregnskapene til partnerne.

Løsning:

Illustrasjon 5:

31. desember 2005 etter regnskapsavslutningen sto hovedkontoer for A, B og C i firmaets bøker på Rs. 40000; Rs. 30000; og Rs. 20.000 henholdsvis. Det ble senere oppdaget at renter på 5% pa på samarbeidspartnere Kapitaler i begynnelsen av året og interesse for tegninger av samarbeidspartnere ble ikke tatt i betraktning.

Renter på tegninger utgjorde A Rs. 250; B Rs. 180; C Rs.100. Årets resultat ved å ankomme ovennevnte tall for hovedstaden utgjorde Rs. 60.000 og partners tegninger hadde vært A Rs, 10.000; B Rs.7, 500 og C Rs.4, 500. Partnerne delte overskudd og tap som A en halv, B en tredjedel og C en sjette henholdsvis.

Du er pålagt å gi nødvendig journaloppføring for å rette opp de ovennevnte utelatelsene:

Illustrasjon 6:

A, B, C og D er like partnere. 1. januar 2006 sto deres hovedkontoer som følger:

Etter at regnskapet for 2006 er utarbeidet, er det funnet at renter på hovedstaden på 5% pa som avtalt, ikke er blitt kreditert til Partnerkapitalregnskapet før fortjeneste. I stedet for å endre det underskrevne balansen, er det besluttet å foreta en tilpasningsoppføring i begynnelsen av neste år.

Oppgi justeringsjournaloppføringen:

NB: Renter på kapital ble ikke belastet, derfor ble resultatet økt, i 2006, med det totale rentenivået, som var Rs. 4.000 og krediteres partnerens nåværende konto, det vil si lønnsfordelingskvoten. Så, Rs. 4.000 skal skrives tilbake.

Illustrasjon 7:

A og B er partnere og 31. desember 2004 var partnerskapets hovedstad Rs.2, 10, 000, hvorav Rs. 1, 40, 000 stod på kreditt på A og Rs.70.000 i kreditt på B. Profitt og tap skulle fordeles på henholdsvis 2/3 og 1/3.

Den 31. desember 2005 ble følgende informasjon gitt til deg angående stilling:

(a) Samlet samlet kapital var Rs. 2, 46 500.

(b) B hadde trukket Rs. 3000.

(c) B måtte krediteres med Rs. 5.000 som spesiallønn opptjent i løpet av 2005, som avtalt av partnerne.

(d) Partene skal krediteres med 5% rente på kapital. Du må utarbeide en erklæring som viser hvordan hovedstaden på Rs.2, 46.500 er delt mellom A og B.

Garanti av fortjeneste til en partner:

Mange ganger er en partners andel av overskudd garantert av en av de eksisterende partnerne eller alle eksisterende partnere. Et minimum av fortjeneste er garantert til en ny partner, selv om det ikke er noen fortjeneste eller andel av fortjenesten er mindre enn det garanterte minimumsbeløpet.

Beregn beløpet på grunn av den nye samarbeidspartneren, etter fordelingsforholdet. Hvis dette beløpet er mer enn beløpet garantert, er det ikke nødvendig med ytterligere justering. Når det ikke er noen mangel på de andre partene, det vil si at den nye partneren får mer enn det garanterte beløpet, vil totalresultatet bare bli delt i overskuddsdelingsforholdet. Når det er mangel på å bli båret av eksisterende partnere, må mangelen eller forskjellen bli debitert til eksisterende partnere i forholdet de har avtalt å gjøre mangelen bra til.

Illustrasjon 1:

Weakheart og Longhead er i partnerskap som deler overskudd og tap i forholdet 3: 2. De bestemte seg for å innrømme Coramin, deres leder som partner fra 1. april 2004. Å gi en fjerdedel av overskuddet.

Coramin, mens leder, mottok lønn på 13 500 pund og en provisjon på 10% av nettoresultatet etter å ha belastet slik lønn og provisjon.

Når det gjelder partnerskapet, vil eventuell overskytende beløp som Coramin vil ha rett til å motta som partner over det beløp som ville ha vært på grunn av ham hvis han fortsatte å være lederen, måtte være personlig båret av svakt hjerte ut av sin andel av fortjeneste. Resultatet for året som ble avsluttet 31. mars 2005 utgjorde Rs 1, 12 500.

Du må vise resultatregnskapet for året som ble avsluttet 31. mars 2005.

Illustrasjon 2:

X, Y og Z er i partnerskap som deler overskudd og tap i forholdet 3: 2: 1. Z-aksjen er imidlertid garantert av X og Y med et fast minimum på Rs 8 000. Årets resultat som ble avsluttet 31. desember 2005 var 36.000 kroner.

Vis fortjeneste for fortjeneste og tap, som angir beløpet som til slutt skyldes hver partner:

Løsning:

Endelige kontoer:

Sluttkontoer, dvs. handelsregnskap, fortjeneste og tapskonto og balanse, er utarbeidet på samme måte som i tilfelle av allmennaksjere. Noen firmaer deler fortjeneste og tapskonto i deler - den første delen er fortjeneste og tapskonto, og den andre delen er fortjeneste og tapskapitalkonto. Den endelige kontoen kan bestå av konto for handelskonto, fortjeneste og tapskonto, prof og tapskapital og balanse.

Nettoresultatet overføres til resultatregnskapet. Dette er en forlengelse av vanlig fortjeneste og fortjeneste for å justere transaksjoner knyttet til partnerskapet. Disse transaksjonene er ikke blandet med de generelle handelstransaksjonene. Den endelige fortjenesten blir da overført til Capital Account, m tilfelle av svingende kapital system eller til nåværende konto, i tilfelle fast kapital system.

Illustrasjon 1:

A og B er partnere som deler overskudd og tap i andelen av henholdsvis tre og femte.

De nevnte saldoene ble hentet fra bøkene sine 31. desember 2005:

Ta hensyn til følgende justeringer:

1. Skriv av Rs. 250 fra kontormøbler

10% på anlegg og maskiner

20% på motorvogner

2. Lag en reserve på 5% på diverse debitorer for dårlig gjeld.

3. Skriv ut en femtedel av annonseringskostnadene.

4. Partnere har rett til renter på hovedstaden @ 5% pa

5. B har rett til lønn på Rs. 1800 pa

Forberede:

(a) forsøksbalanse

(b) Handels- og resultatregnskap for året som ble avsluttet 31. desember 2005

(c) Balanse som på den aktuelle datoen. (CAIIB)

Løsning:

Illustrasjon 2:

Justeringer som skal gjøres:

(1) Lager den 31. mars 2006: Råvarer Rs. 4 000, ferdigvarer Rs. 12000

(2) Avskrivninger på Land og Bygg @ 5%, Møbler @ 10% og Maskiner @ 5%.

(3) Utestående lønninger Rs. 1.500, lønninger Rs, 2.100.

(4) Forsikring er betalt i 15 måneder frem til juni 2006.

(5) Skriv ut tap på fordringer Rs. 400.

(6) Reserve for tvilsomme gjeld på 5% på Debitorer.

(7) Varer trukket av A til personlig bruk Rs. 2000.

(8) A og B er like partnere.

Løsning: