Revisjon av avskrivningsregnskap (29 poeng)

AS 6 (Revidert) er gjengitt nedenfor. Det bør leses nøye. Kravene til avsløring bør noteres for en forsvarlig presentasjon av kontoer.

AS 6 (revidert): Avskrivningsregnskap:

Regnskapsstandard (AS) - 6, Avskrivningsregnskap ble utstedt av Institutt for Chartered Accountants of India i november 1982. Etterpå i forbindelse med innføring av Schedule XIV (foreskrevet avskrivningsgrader) i selskapsloven i 1988, innførte instituttet en Veiledning om regnskapsføring av avskrivninger i selskaper.

Veiledningsnotatet avviste fra AS-6 på noen få punkter. Men i mai 1994 besluttet instituttets råd på anbefaling av Regnskapsstyrelsen å bringe AS-6 i tråd med veiledningsnotatet. Følgelig ble punktene 11, 15, 22 og 24 endret og punkt 19 ble slettet.

Også, med tanke på at deltakelsen av avskrivningsgraden i henhold til selskapsloven fra de i henhold til inntektsskatteloven / reglene i selskapsloven (endringsloven), 1988, ble også punkt 13 endret.

AS 6 er obligatorisk for regnskaper for perioder som begynner 1. eller 4. september 1995.

Fra datoen for regnskapsstandard (AS) 26, "Immaterielle eiendeler" blir obligatoriske for de berørte foretakene, blir denne standarden trukket tilbake i den grad det gjelder avskrivninger på immaterielle eiendeler.

Den komplette teksten til den reviderte AS-6 er gitt nedenfor:

Introduksjon:

1. Denne erklæringen omhandler avskrivningsregnskap og gjelder for alle avskrivbare eiendeler, bortsett fra følgende punkter som spesielle hensyn gjelder:

(i) Skog, plantasjer og lignende regenerative naturressurser;

(ii) Sløsing av eiendeler, inkludert utgifter til lete etter utvinning av mineraler, oljer, naturgass og lignende ikke-regenerative ressurser;

(iii) Utgifter til forskning og utvikling;

(iv) Goodwill og

(v) Oppdrett.

Denne erklæringen gjelder heller ikke land, med mindre den har en begrenset levetid for bedriften.

2. Ulike regnskapsprinsipper for avskrivninger vedtas av ulike foretak. Offentliggjøring av regnskapsprinsipper for avskrivninger etterfulgt av et foretak er nødvendig for å verdsette visningen som presenteres i foretakets regnskap.

definisjoner:

3. Følgende termer brukes i setningen med de angitte betydninger:

Avskrivninger er et mål for bruk, bruk eller annet tap av verdien av en avskrivbar eiendel som oppstår ved bruk, utløp av tid eller forældelse gjennom teknologi og markedsendringer.

Avskrivninger er allokert for å belaste en rimelig andel av avskrivningsbeløpet i hver regnskapsperiode under aktivets forventede brukstid. Avskrivninger inkluderer amortisering av eiendeler hvis brukstid er forutbestemt.

Avskrivbare eiendeler er eiendeler som:

(i) Forventes å bli brukt i mer enn en regnskapsperiode; og

(ii) har begrenset levetid og

(iii) Skaffes av et foretak for bruk i produksjon eller levering av varer og tjenester, til utleie til andre eller for administrative formål og ikke for salg i normal drift.

Nyttig liv er enten (i) perioden over hvilken en avskrivbar eiendel forventes å bli brukt av bedriften; eller (ii) antall produksjons- eller lignende enheter som forventes oppnådd fra virksomhetenes bruk av eiendelen.

Avskrivbart beløp av en avskrivbar eiendel er historisk kost eller annen beløp erstattet av historisk kost i regnskapet, minus estimert restverdi.

Forklaring:

4. Avskrivninger har en vesentlig effekt ved å bestemme og presentere en virksomhets økonomiske stilling og resultater. Avskrivninger belastes i hver regnskapsperiode med henvisning til omfanget av avskrivningsbeløpet, uavhengig av en økning i eiendelens markedsverdi.

5. Vurdering av avskrivning og beløpet som skal belastes for det i en regnskapsperiode, er vanligvis basert på følgende tre faktorer:

(i) Historisk kost eller annet beløp erstattet av den historiske kostnaden for avskrivbare eiendeler når eiendelen har blitt revurdert;

(ii) Forventet levetid for avskrivbare eiendeler; og

(iii) Estimert restverdi av avskrivbar eiendel.

6. Historisk kost på avskrivbare eiendeler representerer sitt pengebeløp eller tilsvarende i forbindelse med oppkjøp, installasjon og igangkjøring samt for tillegg eller forbedring av disse. Den historiske kostnaden for en avskrivbar eiendel kan gjennomgå etterfølgende endringer som oppstår som følge av økning eller nedgang i langsiktig gjeld på grunn av valutasvingninger, prisjusteringer, endringer i oppgaver eller lignende faktorer.

7. Livsperioden til en avskrivbar eiendel er kortere enn dens fysiske liv, og er:

(i) Forutbestemt av juridiske eller kontraktsmessige grenser som forfallstidspunkt for tilhørende leieavtaler;

(Ii) Direkte styrt av utvinning eller forbruk;

(Iii) Avhengig av omfanget av bruk og fysisk forringelse på grunn av slitasje som igjen avhenger av driftsfaktorer, for eksempel antall skift for hvilke aktivet skal brukes, reparasjon og vedlikeholdspolitikk for foretaket osv. og

(iv) Redusert av forældelse som skyldes slike faktorer som:

(a) Teknologiske endringer;

b) forbedring av produksjonsmetoder;

(c) Endring i etterspørsel etter produkt eller tjenesteytelse av eiendelen; eller

(d) Juridiske eller andre restriksjoner.

8. Bestemmelse av brukbar levetid for en avskrivbar eiendel er et spørsmål om estimering og er normalt basert på ulike faktorer, inkludert erfaring med lignende typer eiendeler. En slik estimering er vanskeligere for som eiendel ved bruk av ny teknologi eller brukt i produksjon av et nytt produkt eller i levering av en ny tjeneste, men likevel nødvendig på rimelig grunnlag.

9. Eventuell tillegg eller utvidelse til en eksisterende eiendel som er av hovedstaden og som blir en integrert del av den eksisterende eiendelen avskrives over gjenværende levetid for det aktuelle aktivet. Som et praktisk tiltak er imidlertid avskrivninger noen ganger gitt på slik tillegg eller forlengelse til den hastigheten som påføres en eksisterende eiendel.

Eventuelle tillegg eller utvidelser som beholder en egen identitet og kan brukes etter at den eksisterende eiendelen er avhendet, avskrives uavhengig av et estimat av egen levetid.

10. Bestemmelse av gjenværende verdi på en eiendel er normalt en vanskelig sak. Hvis en slik verdi anses å være ubetydelig, anses den normalt som null. Tvert imot, hvis restverdien sannsynligvis vil være vesentlig, estimeres den på anskaffelsestidspunktet eller ved senere oppskrivning av eiendelen.

Et av basene for å bestemme restverdien ville være realisasjonsverdi av liknende eiendeler som har nådd slutten av deres brukstid og har operert under forhold som ligner de som eiendelen skal brukes på.

11. Kvantumet av avskrivninger som skal leveres i en regnskapsperiode innebærer utøvelse av skjønn av ledelsen i lys av tekniske, kommersielle, regnskapsmessige og juridiske krav og kan derfor kreve periodisk gjennomgang. Dersom det vurderes at det opprinnelige estimatet av en eiendels levetid krever noen revisjon, belastes den ikke-amortiserte avskrivbare verdien av eiendelen over inntekter over den reviderte gjenværende levetiden.

12. Det er flere metoder for tildeling av avskrivninger over eiendelens brukstid. De som oftest er ansatt i industrielle og kommersielle bedrifter, er lineærmetoden og reduksjonsbalansen.

Forvaltningen av en bedrift velger den mest hensiktsmessige metoden (er) basert på ulike viktige faktorer, for eksempel:

(i) Type eiendel,

(ii) Arten av bruken av en slik eiendel, og

(iii) Omstendigheter som gjelder i virksomheten.

En kombinasjon av mer enn én metode brukes noen ganger. For avskrivbare eiendeler som ikke har vesentlig verdi, blir avskrivninger ofte fordelt fullt ut i regnskapsperioden hvor de ervervet.

13. Vedtektene som styrer et foretak kan utgjøre grunnlag for beregning av avskrivninger. For eksempel fastsetter selskapsloven, 1956, avskrivningstallene for ulike eiendeler. Når ledelsens estimat for brukstidspunktet for en eiendel i foretaket er kortere enn det som er forutsatt i henhold til bestemmelsene i vedtektene, beregnes avskrivningsforsikringen hensiktsmessig ved å anvende en høyere rente.

Dersom ledelsens estimat for eiendelens levetid er lengre enn det som er fastsatt i vedtektene, kan avskrivningsgraden lavere enn det som er fastsatt i vedtektene kun påføres i samsvar med lovens krav.

14. Når avskrivbare eiendeler avhendes, kasseres, revet eller ødelegges, vises netto overskudd eller mangel, hvis materialet, separat.

15. Avskrivningsmetoden anvendes konsekvent for å gi sammenligning av resultatene av virksomheten i virksomheten fra periode til periode. En endring fra en metode for å gi avskrivninger til en annen, gjøres kun dersom vedtaket av den nye metoden er påkrevet ved lov eller for overholdelse av en regnskapsstandard, eller hvis det anses at endringen vil resultere i en mer hensiktsmessig forberedelse eller presentasjon av regnskap for foretaket.

Når en slik endring i avskrivningsmetoden gjøres, omregnes avskrivning i henhold til den nye metoden fra datoen for aktivet som kommer i bruk.

Mangelen eller overskuddet som oppstår ved tilbakekompilering av avskrivninger i henhold til den nye metoden, justeres i regnskapet i det året hvor avskrivningsmetoden endres. Dersom endringen i metoden resulterer i mangel på avskrivninger for de siste årene, blir mangelen belastet i resultatregnskapet. Dersom endringen i metoden gir overskudd, overføres overskuddet til resultatregnskapet. En slik endring behandles som en endring i regnskapsprinsippene, og dens effekt er kvantifisert og avslørt.

16. Dersom den historiske kostnaden for en eiendel har blitt endret på grunn av omstendigheter som er angitt i punkt 6 ovenfor, blir avskrivningen av det reviderte, uamortiserte avskrivbare beløpet prospektivt over aktivets gjenværende brukstid.

Formidling:

17. De anvendte avskrivningsmetodene, de totale avskrivningene for perioden for hver klasse aktiv, bruttobeløpet for hver klasse avskrivbare eiendeler og tilhørende akkumulerte avskrivninger, er beskrevet i regnskapet sammen med opplysning av andre regnskapsprinsipper.

Avskrivningsrenten eller levetiden på eiendelene er kun oppgitt dersom de er forskjellige fra hovedstolsrenten som er angitt i vedtektene som gjelder for foretaket.

18. Dersom deskrivbare eiendelene blir revurdert, er avsetningen for avskrivninger basert på det revurderte beløpet på estimatet av gjenværende levetid for slike eiendeler. Dersom revalueringen har en vesentlig effekt på avskrivningsbeløpet, vises det samme separat i året hvor oppskrivning utføres.

19. En endring i avskrivningsmetoden behandles som en endring i en regnskapsprinsipp og vises i samsvar med dette.

Regnskap Standard:

(Regnskapsstandarden omfatter paragraf 20-29 i erklæringen. Standarden bør leses i sammenheng med punkt 1-19 i denne. Erklæring og forord til uttalelser av regnskapsstandarder).

20. Avskrivbar verdi av en avskrivbar eiendel skal allokeres systematisk til hver regnskapsperiode under aktivets brukstid.

21. Valgt avskrivningsmetode bør brukes konsekvent fra periode til periode. En endring fra en metode for å gi avskrivninger til en annen, bør kun gjøres dersom vedtaket av den nye metoden er pålagt ved lov eller for å overholde en regnskapsstandard, eller hvis det anses at endringen vil føre til en mer hensiktsmessig forberedelse eller presentasjon av årsregnskapet til foretaket.

Ved endring i avskrivningsmetoden skal avskrivninger omregnes i henhold til den nye metoden fra datoen for aktivet som kommer i bruk. Mangelen eller overskuddet som oppstår ved etterfølgende reassessering av avskrivninger i henhold til den nye metoden, skal justeres i regnskapet i det år hvor avskrivningsmetoden endres.

Dersom endringen i metoden resulterer i mangel på avskrivninger for de siste årene, bør mangelen belastes i resultatregnskapet. Dersom endringen i metoden gir overskudd, skal overskuddet krediteres resultatopstillingen. En slik endring bør behandles som en endring i regnskapsprinsipp og dens effekt bør kvantifiseres og avsløres.

22. Brukbar levetid til en avskrivbar eiendel skal estimeres etter å ha vurdert følgende faktorer:

(i) Forventet fysisk slitasje,

(ii) Forældelse; og

(iii) Juridiske eller andre grenser for bruk av eiendelen.

23. Brukstidene til store avskrivbare eiendeler eller klasser av avskrivbare eiendeler kan vurderes periodisk. Hvor det er en revurdering av den forventede levetiden til en eiendel dem; Uamortisert avskrivbar beløp skal belastes over den gjenværende gjenværende levetiden.

24. Eventuell tillegg eller utvidelse som blir en integrert del av den eksisterende eiendelen, skal avskrives over gjenværende levetid for eiendelen. Avskrivningen på slik tillegg eller utvidelse kan også gis til den sats som er brukt på den eksisterende eiendelen.

Dersom et tillegg eller en forlengelse beholder en egen identitet og kan brukes etter at den eksisterende eiendelen er avhendet skal avskrivninger gis uavhengig på grunnlag av et estimat av egen levetid.

25. Dersom den historiske kostnaden for en avskrivbar eiendel har endret seg på grunn av økning eller nedgang i langsiktig gjeld på grunn av valutasvingninger, prisjusteringer, endringer i plikter eller lignende faktorer, bør avskrivningen på den reviderte, ikke-amortiserte avskrivbare mengden være Forutsatt prospekt over aktivets gjenværende brukstid.

26. Når de avskrivbare eiendelene blir revurdert, skal avsetningen for avskrivninger baseres på det revurderte beløpet og på estimatet av gjenværende brukstid for slike eiendeler. Dersom revalueringen har en vesentlig effekt på avskrivningsbeløpet, bør det samme være presenteres separat i året hvor oppskrivning utføres.

27. Dersom en avskrivbar eiendel avhendes, kasseres, revet eller ødelegges, skal det nye overskudd eller mangel, hvis materialet, opplyses separat.

28. Følgende opplysninger skal opplyses i regnskapet:

(i) Den historiske kostnaden eller annet beløp erstattet av historisk kost av hver klasse avskrivbare eiendeler;

(ii) Sum avskrivninger for perioden for hver klasse av eiendeler; og

(iii) Den relaterte akkumulerte avskrivningen.

29. Følgende opplysninger skal også gis i regnskapet sammen med offentliggjøring av annen regnskapsprinsipp:

(i) Avskrivningsmetoder brukt og

(ii) Avskrivningsrente eller levetid for eiendelene, dersom de er forskjellige fra hovedstolsrenten som er angitt i vedtektene som gjelder for foretaket.