Handelskonto: Elementer, Stengte aksjer, Brutto fortjeneste og journaloppføringer

Handelskonto: Elementer, Stengte aksjer, Brutto fortjeneste og journaloppføringer!

Ved årsskiftet må hver virksomhet fastslå sin fortjeneste (eller tap). Dette gjøres i to etapper: (1) finne ut bruttoavkastningen (eller brutto tap) og deretter (2) finne ut nettoresultatet (eller netto tap). Brutto fortjeneste er overskuddet av nettoomsetning (det vil si brutto salg minus avkastning fra kunder) over kostnaden for solgte varer. Kostnaden for solgte varer innebærer en justering for aksjer på hånden.

Dermed, hvis det i det første året av eksistensen, kjøper en bedrift varer (netto, det vil si etter fradrag av avkastning til leverandører) i utstrekning av Rs. 1, 00, 000 og hvis ved årets slutt varene verdt Rs. 15.000 er fortsatt usolgte, kostnaden for solgte varer vil være Rs. 85 000. Anta for samme firma, kjøp neste år beløper seg til Rs. 1, 50, 000 og verdien av aksjen ved utgangen av året er Rs. 20.000, vil kostnaden for solgte varer være Rs. 1, 45, 000, beregnet som følger:

Hvis nettoomsetningen utgjør Rs. 2, 00, 000, det er en brutto fortjeneste på Rs. 55.000, dvs. Rs. 2, 00, 000-R. 1, 45, 000. Dette overskuddet betegnes som brutto fordi kostnadene må trekkes fra det før nettoresultatet eller det sanne resultatet kan fastslås. Brutto fortjeneste er resultatet av handel som sådan og kaster i fet skrift. Hovedvirkningen av kjøp og salgspolitikk-markedsforhold har direkte innflytelse på bruttoavkastningen. Den vanlige måten å fastslå bruttoavkastningen er ved å utarbeide en konto, kalt handelskontoen.

Ovennevnte tall vises som følger i Handelsregnskapet:

Åpningsaksjene og kjøpene blir satt på debetsiden og salgs- og sluttbeholdning legges på kredittiden. De to sidene blir da samlet; hvis kredittiden er større, er forskjellen brutto fortjeneste og settes på debetsiden og hvis debettsiden er større, er forskjellen brutto tap og settes på kredittiden. Begrepet brukt er "brutto" siden andre utgifter og inntekter også krever behandling. Bare etter at de har tatt hensyn til dem, kan nettoresultatet eller nettotapet bestemmes.

Ulike handelskontoelementer:

I et mercantilt firma som en grossisthandel der virksomheten bare består av kjøp og salg, debiteres Handelsregnskapet med verdien av åpningsbeholdningen, kjøpene som er foretatt i løpet av handelsperioden og eventuelle andre kostnader som måtte ha påløpt for bringe de kjøpte varer til firmaets gudinner eller på annen måte for å gjøre varene klare til salg; De beste eksemplene på slike utgifter er frakt, toll og patentsplikt på varer kjøpt.

I en produksjonsvirksomhet debiteres alle utgifter som oppstår frem til tidspunktet varene er klare til salgs (men ikke utgiftene som ikke er så nødvendige) debiteres til handelsregnskapet. Eksempler er kjøp av råvarer, lønn til arbeidere, drivstoff og kraft brukt til å kjøre maskinen, transport ved kjøp osv. Kort sagt blir alle utgifter på fabrikken eller verkstedet debitert til Handelsregnskapet.

Noen individuelle elementer er nå vurdert:

Åpnings lager:

Figuren vil allerede være tilgjengelig og vil bli funnet i prøvebalansen. Åpen lager, i tilfelle en produksjonsvirksomhet, vil bestå av råvarer, ferdigvarer og pågående arbeid (uferdige varer). En ny virksomhet vil selvsagt ikke ha åpningslager i det første året.

Innkjøp og kjøp returnerer:

Den student som er kjent med prøvebalansen, innser at innkjøpskonto representerer bruttoværdi av varer som er kjøpt, og at Returns Outwards Account representerer varer som returneres til leverandører. Real eller netto kjøp er overskytende av den tidligere over sistnevnte. I handelsregnskapet vises vanligvis netto-tallet (selv om det ikke vil være noen effekt på bruttoavkastningen dersom kjøperkontoen blir satt på debitssiden av handelskontoen og returkontoen er satt på kredittiden).

Tallene er faktisk vist således:

Det kan skje noen ganger at varene er kjøpt og mottatt mot slutten av året, og at ingen oppføring på en eller annen måte er blitt bestått. Før du oppretter handelskonto, må en oppføring passeres, debitere kjøpskonto og kreditere leverandøren. Et alternativ er å holde varene skilt og ikke å inkludere dem i sluttbeholdningen.

Men dette anbefales kun når eiendommen i varene fortsatt tilhører leverandøren; for eksempel når leverandøren fortsatt har å gjøre noe, for eksempel å montere en del. Varer mottatt fra andre og å bli solgt på deres vegne og risiko bør ikke behandles som kjøp.

Vogn eller frakt:

Alle utgifter for å bringe de kjøpte varene eller materialene til firmaets gudinner bør debiteres til Handelsregnskapet; frakt, toll eller patenter betalt ved kjøp skal debiteres til denne kontoen. Men frakt, toll, etc., betalt ved anskaffelse av en fast eiendel, sier at maskiner skal inkluderes i verdien av det aktuelle aktivet og ikke debiteres til Handelsregnskapet.

Lønn:

Lønn betalt til arbeidere som er involvert i produksjon av varer direkte eller indirekte, skal debiteres til Handelsregnskapet. Lønn betalt til foretak, etc., i fabrikken bør også være så debitert. Det må tas hensyn til at lønnene i hele handelsperioden er inkludert, selv om noen av lønnene ennå ikke er betalt.

Hvis noen lønn ennå ikke er betalt, bør følgende oppføring bestås:

Lønn konto ... ... Dr.

Å Leve Utestående Konto

Lønn Utestående er en forpliktelse og vil fremgå av balansen. Noen ganger gjør firmaets egne arbeidere noe av hovedstadens natur - for eksempel opprett et skur eller installer maskineri. Lønn for den aktuelle jobben skal beregnes og skal trekkes fra lønnskontoen og legges til kostnaden av det aktuelle aktivet.

Oppføringen vil være:

Asset (etter navn) ... ... Dr.

Til Lønn Konto

Drivstoff og kraft:

Kull som brukes til å kjøre kjeler som produserer damp til å kjøre maskiner, debiteres naturlig på Handelsregnskapet. Elektrisitet som brukes til å kjøre maskiner, behandles på samme måte. Kraft skal skille seg fra elektrisitet som brukes til belysning. "Power" er vanligvis brukt til å betegne elektrisitet for kjøremaskiner.

belysning:

Elektrisitet brukt til belysning av fabrikkbygninger debiteres til Handelsregnskapet; Hvis det finnes en vanlig måler for opptak av strøm som brukes til belysning av både fabrikken og kontorbygningene, skal den fordeles hensiktsmessig, fordi elektrisitet som brukes til å lyse kontorbygg, blir debitert til resultatregnskapet og ikke til handelsregnskapet.

Leie og priser:

Priser angir kommunale skatter. Leie og priser på fabrikkbygninger skal debiteres til Handelsregnskapet. Hvis fabrikken og kontoret ligger i samme bygning, skal leien og prisene på bygningen fordeles hensiktsmessig på grunnlag av gulvplass okkupert.

Hvis leie for hele handelsperioden ikke er betalt, bør følgende oppføring for det ubetalte beløpet bli bestått:

Lei konto ... ... Dr.

Å leie utestående konto

"Rent utestående" er en forpliktelse og vil bli vist på gjeldssiden.

Skatt blir ofte betalt på forhånd. Det kan være at et bestemt beløp kan ha blitt betalt for en periode som slutter etter regnskapsårets slutt. 1. oktober 2011, en kommunal skatt på Rs. 1000 kan betales i ett år. Hvis kontoer gjøres frem til 31. mars 2012, skatt i seks måneder (fra 1. april 2012 til 30. september 2012), Rs. 500 vil bli behandlet som forhåndsbetalt eller betalt på forhånd. Siden fordelene med dette beløpet vil tilfalle neste år, bør årsregnskapet ikke belastes med bekostning. For å sette saker riktig, bør følgende oppføring bestås.

Forhåndsbetalt kommunale skatter konto ... ... Dr. 500

Til kommunale skatter Konto 500

Kommunale skatter vil nå være mindre av Rs. 500, og en forhåndsbetalt kommunale skatteregning debiteres, som vil gå til balansen. Beløpet vil bli belastet inntekter neste år. Dette gjelder alle forhåndsbetalte utgifter.

avskrivninger:

Logisk bør avskrivninger på anlegg og maskiner som brukes til produksjon av varer, bli debitert til handelsregnskapet som andre produksjonsutgifter. Men tradisjonelt er det ikke så belastet, men debiteres til fortjeneste og tapskonto. Dette kan skyldes at avskrivningsbeløpet bestemmes mer eller mindre vilkårlig.

Salg og salg returnerer:

Salg vises på kredittsiden til Trading-kontoen. Hvis noen varer har blitt returnert av kunder, viser beløpet for returinntekter beløpet. Dette beløpet skal trekkes fra salget.

Noen ganger, mot slutten av året, utstedes fakturaer for salg til kunder, men varene sendes ikke før etter handelsperiodens slutt, med det resultat at slike varer også inngår i sluttbeholdningen. Dette gir oppvekst brutto resultat. For å unngå det, bør varene som selges, men ikke sendes, ikke inkluderes i sluttbeholdningen. Et alternativ, ikke anbefalt, er at et slikt salg ikke skal behandles som salg til neste handelsperiode.

Testen er om eiendommen i varene har passert til kunden; Hvis den har, skal varene som er solgt, men ikke sendt ennå, utelukkes fra lager. Hvis imidlertid eiendommen i varene ennå ikke har passert kunden, si at kunden ennå ikke har inspisert dem, er det riktig å reversere oppføringen for salget og deretter ta vare på varen.

Varer sendt til agenter som skal selges på provisjonsbasis (det vil si hvor agenten ikke kjøper varene, men bare forplikter seg til å prøve å selge dem til en kommisjon), bør ikke behandles som salg. Salg gjort på vegne av andre bør ikke krediteres Salgskonto. På samme måte bør varer som sendes til kunder på salgs- eller returbasis ikke behandles som salg med mindre kunden har avtalt å kjøpe varene eller en urimelig lang periode har gått etter at kunden har mottatt varen.

Varer i hendene på kundene som fortsatt kan returneres av dem, skal inkluderes på lager til anskaffelseskost. Hvis kunden ble pålagt på tidspunktet for varens sending debiteres og salgskreditt krediteres, skal oppføringen bli reversert ved årsskiftet for varer som fortsatt kan returneres av kundene.

Stengelager eller varelager:

I løpet av en periode vil et handelsselskap ha en viss mengde varer ved hånden. Normalt blir bare en del av varene kjøpt solgt bort. Det er bare skikkelig at mot salg, bare kostnaden for de solgte varene skal settes (for å fastslå brutto fortjenesten). Dette er det som søkt å bli oppnådd.

Kostnaden for varene som fortsatt er til stede, fastslås og settes på kredittkontoen på handelskontoen; Formålet kan godt betjenes ved å frata kostnaden av disse varene fra kjøpene og bare legge inn nettobalansen på debitssiden på handelskontoen.

Et produksjonsfirma vil ha ved utgangen av året lager av (i) ferdige varer; (ii) råvarer, og (iii) butikker og reservedeler. I tillegg vil det bli noe arbeid pågår. Inntekter mot alle disse vil bli opptjent neste år, og dermed skal kostnadene deres overføres til neste år (ved at beløpene som er angitt på kredittkontoen på handelskontoen eller trekker fra beløpene fra ulike varer på debitssiden av konto).

Dette er avgjørende for å kunne fastslå resultat eller tap for inneværende år, samt for neste år; også for å angi alle eiendelene som firmaet har, ved utgangen av inneværende år. Sluttbestandene er også kalt varebeholdninger.

Dette er nødvendig, som vi allerede har sett, av det tilsvarende prinsippet.

Normalt blir varer kjøpt debiteres til kjøpskonto og varer solgt krediteres salgskonto og det er ingen konto for å vise hvor mye av varene som ligger i gudene. Derfor avslører prøvebalansen ikke verdien av det avsluttende lageret på hånden. For å komme frem til det sanne resultatet må sluttkursen verdsettes og en oppføring passerer ved årets slutt. Oppføringen er:

Lagerkonto ... ... dr.

Til handelskonto

Lagerkonto er en eiendel og vises i balansen.

Noen bekymringer foretrekker å passere følgende oppføring:

Lagerkonto ... ... dr.

Å kjøpe konto

I dette tilfellet vil innkjøpskontoen vises på et lavere beløp. Handelskontoen vil ikke i dette tilfellet bli kreditert med sluttbeholdning som vil vises i forsøksbalansen og vil da vises i balansen.

Måten å finne ut verdien av sluttbeholdning er å lage en komplett liste over alle varer som ligger i goddomen, og deretter sette en verdi på hvert element. Verdien må være kostnaden ved innkjøp eller erstatningspris (dvs. pris som skal betales for etterfylling av aksjer) eller salgspris som nå forventes, med mindre utgifter som skal påløpe ved salg, avhengig av hvilken som helst.

Dette stammer fra prinsippet om at mens forventede tap skal tilveiebringes fullt ut, bør forventet fortjeneste ikke tas i betraktning før salget finner sted. Anta at en artikkel er kjøpt for Rs. 100. Dersom artikkelen forblir usolgte i slutten av året, vil den bli inkludert i sluttbeholdning ved Rs. 100 selv om salgsprisen er mer. Men hvis artikkelen nå kan selges på Rs. 95 bare, bør det inngå i sluttbeholdning ved Rs. Bare 95 Varer som ikke kan selges i det hele tatt, bør ikke inkluderes i sluttbeholdningen.

Lager av slike gjenstander som papirvarer eller diverse andre materialer som skal brukes på kontoret, skal vises separat. "Closing Stock" betyr normalt å stenge lager av råvarer eller varer som er produsert eller handlet. Varer mottatt på forsendelsen, som skal selges på vegne av og i fare for at noen andre for en kommisjon, må ikke inngå i avslutningen lager.

I en produksjonsvirksomhet er det videre spørsmålet om verdsettelsen av pågående arbeid, det vil si varer som bare delvis er ferdige. Den generelle regelen er at verdien av disse delvis ferdige produktene består av materialene som brukes, arbeidskraft og en forholdsmessig andel av de andre utgiftene som drivstoff og kraft mv. Arbeid i fremskrittskonto debiteres og handelskontoen krediteres.

I en produksjonsvirksomhet skal lager av råvarer vurderes til kost eller erstatningspris, avhengig av hvilket som er lavere og andre butikker som kreves for produksjon av varer til kost, selv om kostnaden er lavere enn markedsprisen. Lager av produserte varer skal alltid vises til kostpris eller erstatningspris eller markedspris, avhengig av hvilken som er den laveste.

Betydning av kostnad:

Ved produserte varer betyr kostnaden produksjonsprisen som inkluderer kostnaden for brukt materiale, lønn og andre utgifter på fabrikken. Utgifter som påløper på kontoret eller med det formål å selge varene, er ikke inkludert. Frakt, toll, etc., betalt på materialer, legges til kostnaden for materialer. I tilfelle av en handelsvirksomhet vil kostnaden bety pris betalt til leverandøren og utgifter knyttet til å bringe varene til lokalene der de skal selges og i den tilstanden de skal selges til.

Kostnadene er definert som utgifter som påløper for å bringe varene til stedet og tilstanden de skal selges til. Utgifter etter det tidspunktet regnes ikke som en del av kostnaden for dette formålet. Salgskostnader, rente betalt mv. Betraktes ikke som en del av kostnaden for dette formålet. Salgskostnader, rentebetalinger mv. Vurderes ikke ved verdsettelse av aksjer. Kontor og administrasjonskostnader er også utelukket fra kostnaden for aksjen ved hånden.

"Kostnad" vil også variere i betydning i henhold til metoden for utstedelse. Selv om varer normalt vil bli utstedt og materialer som blir brukt i den rekkefølge de mottas, blir mottatt sending først brukt først, det berørte firmaet kan vedtatt å vedta en annen metode.

Hovedmetodene er følgende:

(i) Først i første ut (FIFO):

I dette tilfellet er de tidligste partiene utmattet først: lageret på hånden ut av de siste sendingene mottatt og er verdsatt tilsvarende.

Anta at følgende partier ble mottatt:

Den avsluttende aksjen består av 300 enheter.

Verdien vil være:

(ii) Siste i første ut (LIFO):

Her er det tenkt at de siste forsendelsene først blir brukt, og derfor skal sluttbeholdningen være ute av de tidligste delene.

I ovennevnte eksempel vil aksjene bli verdsatt til Rs. 3, 100, som under:

(iii) Gjennomsnitt:

I så fall slås alle partiene sammen og verdien av sluttbeholdningen beregnes tilsvarende. Gjennomsnittlig pris kan være enkel eller vektet. I tilfelle av enkle gjennomsnitt blir mengder ignorert. I det ovennevnte tilfellet er den enkle gjennomsnittsprisen Rs. 10 + Rs. 11 + Rs. 11, 50 / 3 eller Rs. 10 83. Verdien av sluttbeholdningen er 300 × Rs. 10, 83 eller Rs. 3249. Enkel gjennomsnitt er imidlertid uegnet. Vektet gjennomsnitt er mer egnet, da også kvantiteter tas i betraktning.

I eksemplet ovenfor er det veide gjennomsnittet Rs. 10.90, beregnet som under:

Rs. 8, 175 delt på 750 gir Rs. 10.90. Verdien av aksjen på 300 enheter er Rs. 10.90 × 300 dvs. Rs. 3270.

Regnskapsstandard (AS) 2, "Verdivurdering av varelager" utstedt av Rådet for Institutt for sentrerte regnskapsførere i India, som har trådt i kraft for regnskapsperioder som begynner 1. april 1999 eller senere, og er obligatorisk i naturen, tillater bare FIFO og vektet gjennomsnittlig beregningsmetode for kostnader, bortsett fra tilfeller hvor varebeholdninger er for et bestemt prosjekt, og derfor vurderes deres spesielle kostnader.

Studenten er invitert til å se på Handelskontoen på side 2.14 igjen. Anta at verdien av den avsluttende aksjen økes på en eller annen måte til Rs. 25.000, vil bruttoavkastningen da øke til Rs. 60.000. Hvis verdien reduseres til Rs. 12.000, vil bruttovinsten bli redusert til Rs. 47 000. Dette viser at verdien på sluttbeholdningen er avgjørende for å fastslå fortjeneste og i finansiell stilling som er vist i balansen. Verdivurdering av varebeholdninger er derfor ganske naturlig en svært viktig sak.

Å ta aksjen er ganske vanskelig, og involverer fullstendig opphør av annet arbeid. Dette er den beste måten å ta vare på, men ganske få foretak foretrekker å ta aksjer gradvis over en eller to uker, i stedet for å opprøre det andre arbeidet. Dette innebærer at aksjen må justeres for kjøp og salg som kunne ha funnet sted i løpet av aksjene.

Illustrasjon 1:

M / s. Nanda & Bose lukker sine finansielle bøker 31. mars. Aksjeopptak fortsetter i to uker etter denne datoen.

I 2012 var verdien av sluttbeholdningen Rs. 1, 05, 000 uten å gjøre justeringer for følgende:

(1) Innkjøp gjort i løpet av de to ukene etter 31. mars 2012 var Rs. 5000.

(2) Salg gjort i løpet av disse to ukene utgjorde Rs. 30.000. Firmaet gir et brutto resultat på 33 1/3% på salget.

Finn ut verdien av sluttbeholdningen 31. mars 2012.

Løsning:

(1) Det avsluttende lageret av Rs. 1, 05 000 inkluderer varer kjøpt etter 31. mars, og derfor, den 31. mars, hadde aksjen vært Rs. 5.000 mindre. Men for dette elementet ville aksjen ha vært Rs. 1, 00000.

(2) Salg har funnet sted, og varer har gått ut. Disse varene kunne derfor ikke være med i sluttbeholdningen, men de burde ha vært, fordi den 31. mars lå de i gudene. Justeringen for denne posten skal være til kostpris og ikke til salgspris. Firmaet gir en fortjeneste på 33 1/3% på salg; på rs. 30.000 salg, fortjenesten er Rs. 10.000 og kostnaden er derfor Rs. 20.000. Denne summen skal legges til verdien av sluttbeholdningen som nå vil utgjøre Rs. 1, 20, 000.

Illustrasjon 2:

Et firma utarbeider kontoer årlig frem til 31. mars, og aksjeopptak foregår neste helg. På ett år, 31. mars falt på onsdag, var aksjene påbegynt 3. april, og verdien av lager da ble faktisk funnet på stedet lokalisert til Rs. 2, 59, 190.

Du finner følgende ytterligere fakta:

(1) Varer utover er oppgitt i salgsdagboken som på forsendelsesdagen.

(2) Varer innover er oppgitt i den kjøpte dagboken som på datoen for fakturaen.

(3) Salg i perioden 1. til 3. april, som vist i salgsdagboken og kontant salgsbok utgjorde Rs. 19 600.

(4) Innkjøp i samme periode som vist i den kjøpte dagboken utgjorde Rs. 15, 100, men av disse, varer til verdien av Rs. 5.400 ble ikke mottatt før etter 3. april.

(5) Varer fakturert i mars og ikke mottatt til april utgjorde Rs. 16.000. Av disse varer varer til Rs. 13.100 ble faktisk mottatt i perioden 1. til 3. april og Rs. 2900 etter 3. april.

(6) Gjennomsnittlig andel av varene til omsetning er 28 prosent.

(7) I mars ble varer sendt til en kunde på salgs- eller returbasis. Salgsprisen var Rs. 2000. Varene ble fortsatt returnert av kunden 31. mars.

(Tilpasset fra CA Final)

Løsning:

Det skal huskes at innkjøp er oppgitt i Kjøpsdagboken på fakturaens dato. Rs. 16 000 verdt av slike kjøp skulle ha vært inkludert i sluttbeholdning, men siden alle men Rs. 2900 er allerede mottatt før 3. april og er derfor inkludert i lager, kun Rs. 3000 gjenstår å bli lagt til nå.

Illustrasjon 3:

Følgende informasjon er hentet fra kontobokene til et firma for året som ble avsluttet 31. mars 2012:

På tidspunktet for verdsettelsen av aksjer 31. mars 2011, utgjorde en del av aksjene Rs. 18.000 ble registrert ved Rs. 15600; å være markedsverdien av varene som på den dato. Men i løpet av året 2011-2012 økte markedsverdien og en tredjedel av disse varene ble solgt for Rs. 6100.

Kontroller verdien av aksjen per 31. mars 2012, forutsatt at firmaet tjener fortjeneste @ 25% på kostnaden på normale varer. [Tilpasset B. Com. (Hons.) Delhi, 2000]

Løsning:

Arbeidsnotater:

Åpning av lager av normale varer = Rs. 5, 96, 000 - Rs. 15 600 = Rs. 5, 80, 400

Salg av normale varer = Rs. 31, 61, 000 - Rs. 6, 100 = Rs. 31, 54, 900

Brutto fortjeneste er 25% på kostnaden; Det kommer til 20% av salgsprisen.

Dermed oppnås brutto fortjeneste ved salg av normale varer = 20% av Rs. 31, 54, 900 = Rs. 6, 30, 980

Som unormale varer koster Rs. 6 000 er solgt i løpet av året for Rs. 6, 100 kan det antas at markedsverdien av de resterende unormale varene har blitt mer enn kostnadene og dermed unormale varer har også blitt vurdert til anskaffelseskost per 31.3.2010.

Prosent av brutto fortjeneste til salg:

Forholdet mellom brutto fortjeneste og salg, brutto fortjeneste × 100 / Salg er en betydelig tall. Det viser opp de brede trekkene i handelsoperasjonen i sin essens. I hvilken grad inntekter dekker sine umiddelbart relaterte kostnader, avsløres av dette forholdet. Hvis det er lavt, betyr det at firmaet ikke har et trygt grunnlag for sin virksomhet. Hvis prosentandelen endres voldsomt fra år til år, bør saken undersøkes.

Et fall i prosent av brutto fortjeneste til salg kan skyldes en av følgende årsaker:

(1) En overdrevet høy pris kan ha blitt betalt for kjøp;

(2) Materialene har kanskje ikke blitt brukt riktig; det vil si at det kunne ha vært pilferage eller et urimelig høyt spild under produksjonen;

(3) Det kan ha vært ineffektivitet i fabrikken, slik at produksjonen per arbeidstaker har gått ned, noe som resulterer i høyere utgifter med hensyn til vesker, drivstoff og kraft mv. Per utgangsenhet:

(4) Prisene på ferdige varer kan ha falt;

(5) Inntektene kan ha vært misappropriated;

(6) Noen ting kan ha blitt utelatt, ved en feil eller på annen måte, fra listen over lagerlager; eller

(7) Den avsluttende aksjen kan ha blitt undervurdert.

Tilsvarende, hvis prosentandelen av brutto fortjeneste til salg har økt, kan det naturligvis skyldes et fall i prisen på kjøp eller en økning i prisen på solgte varer eller en over-verdsettelse av sluttlager eller en økning i effektiviteten i produksjonen slik at med mindre utskudd av materialer og større produksjon per arbeidstaker er kostnad per utgangsenhet lavere. Et firma bør alltid sammenligne bruttovinssatsen over en årrekke.

Tidsskriftsoppføringer som kreves for å gjøre handelskontoen:

Følgende er listen over slike kontoer:

Lagerkonto

Innkjøpskonto

Salgskonto

Returnerer utoverkonto

Dårlig gjeldskonto

Lønn konto

Tolltollkonto

Reklame konto

Reparasjoner til møbler konto

Ground Leie Konto

Tegninger Konto

Renterkonto

Lønnekonto

Reklame Plakater Konto

Rabattkonto

Disse kontoene (med unntak av tegningskonto som representerer personlige utgifter til innehaveren) vil hjelpe deg med å finne ut bruttooverskuddet og deretter nettoresultatet. Kontoer merket med en stjerne gjelder handelskontoen.

For å utarbeide Handelskontoen, bør du følge følgende fremgangsmåte:

(1) Først bør avkastningskontiene være stengt. I tilfelle av Returns Outwards Account vil oppføringen være:

Debet Returner Outwards Account: Kredittkjøpskonto.

(Imidlertid kan mengden av avkastning utover vises i handelskonto som et fradrag fra kjøp).

I tilfelle av Returns Inward Account vil oppføringen være:

Debet Salgskonto: Kreditt Returnerer Innkjøpskonto.

(Antallet av returinntekter kan vises i handelskonto som et fradrag fra salg).

(2) Debethandelskonto og kreditt (åpning) Lagerkonto, Innkjøpskonto og diverse utgifter som lønn, individuelt.

(3) Debet-salgskonto og kreditt-handelskonto.

(Studenten vil merke at effekten av de ovennevnte oppføringene vil være å lukke de forskjellige kontoene som er nevnt bortsett fra handelskontoen.)

(4) Debetkonto (lukket lager) og kreditt-handelskonto.

(Effekten av denne oppføringen er å åpne en ny konto som: Generelt er det ingen konto i prøvebalansen for å angi sluttbeholdning. Denne nye kontoen vises i balansen).

I et nøtteskall vil følgende to oppføringer bli gjort på grunnlag av prøvebalansen for å utarbeide Handelskontoen:

(1) Handelskonto

Å åpne lagerkonto

Å kjøpe konto (netto, etter fradrag av avkastning utover)

Til Lønn Konto

Til fabrikkbrensel og strømkonto

Til Fabrikk Leie og Priser Konto

Til frakt på innkjøpskonto mv.

(2) Salgskonto (netto, etter fradrag av inntekter) ... Dr.

Closing Stock Account ... Dr.

Til handelskonto

Som det har blitt vist ovenfor, viser handelsregnskapet bruttoresultat eller brutto tap. Dette brutto resultatet (eller brutto tap) overføres til en annen konto, fortjeneste og tap kontoen.

Ved brutto fortjeneste er oppføringen:

(3) Handelskonto ... Dr.

Til fortjeneste og tapskonto

Ved brutto tap vil oppføringen være:

Resultatregnskap ... Dr.

Til handelskonto.