Underabsorpsjon og overabsorpsjon av kostnader

Les denne artikkelen for å lære om betydningen, årsakene, regnskapsmessig behandling og generelle prinsipper for under og overabsorbering.

Betydning:

Mengden overheadabsorpsjon i kostnader er totalbeløpet av overheadkostnadene tildelt enkelte kostnadsenheter ved anvendelse av overhead rate. Overheadkostnader gjenvinnes fullt ut fra produksjonen dersom den faktiske satsmetoden for absorpsjon er vedtatt da beløpet belastet produksjonen er lik mengden av overførte kostnader. Men når en forhåndsbestemt rente benyttes på grunnlag av budsjetterte kostnader og satsen brukes på den faktiske basen, kan de faktiske overkostnadene være forskjellige fra de ladede eller budsjetterte overheadutgiftene.

Hvis det absorberte beløpet er mindre enn det beløp som påløper som kan skyldes faktiske utgifter som overskrider estimatene og / eller utgangen eller arbeidstidene er mindre enn estimatene, er forskjellen kjent som underabsorpsjon. Underabsorpsjon av overhead betyr således hvor mye de absorberte overheadene ikke overstiger den faktiske summen av overhead som påløper. Det representerer å undergrave kostnadene da de overførte utgiftene ikke er fullt ut gjenvinnes på bekostning av arbeidsplasser, prosesser etc.

På den annen side, hvis beløpet som er absorbert, er mer enn utgiftene på grunn av at utgiftene er mindre enn estimatene og / eller utgangene eller arbeidstidene som overstiger estimatene, ville det bety overbelastning av kostnader og vil oppblåse kostnadene. Overabsorpsjon av overhead betyr således at overskudd av kostnader som er absorbert over den faktiske summen av overførte kostnader.

Anta at de faktiske produksjonsomkostningene er på 3, 38 000 kroner og omkostningene gjenvinnes, er 3, 24 480 kroner, da vil det bli underabsorpsjon på Rs 13 520 (dvs. R 3, 38 000 - 7 3, 24 480). Anta at i ovennevnte tilfelle gjenopprettes overhodet Rs 3, 48 000, da vil det være overabsorpsjon på Rs 10 000 (dvs. Rs 3, 48 000 - Rs 3, 38 000).

Årsaker til under- eller over-absorpsjon av kostnader:

Under eller overabsorbering av kostnader kan oppstå på grunn av en av følgende årsaker:

(i) Feil ved estimering av overhead:

De totale kostnader som faktisk påløper for en avdeling, kan være mer eller mindre enn beløpet estimert på grunn av feil ved estimering. Dette kan skyldes bevisst avgjørelse i denne forbindelse eller mangel på forsvarlig kontroll.

(ii) Feil ved estimering av riktig volum:

Det faktiske volumet av produksjonen kan være mer eller mindre enn den forventede produksjonen på grunn av feil ved estimering av produksjonsnivået.

(iii) De faktiske arbeidstidene kan være mer eller mindre enn forventede timer.

(iv) Basen på at fabrikkomkostningene gjenvinnes fra produksjonen, kan ikke lenger korrigeres på grunn av endringer i prisene på material- eller lønnsatser.

(v) Det kan hende at det ikke er blitt belastet arbeidet i prosessen med sin andel av overhead i kostnadsregnskap.

(vi) Større uventede endringer i produksjonsmetode kan ha oppstått som følge av at en utgift av engangsmessig art kunne ha vært påløpt i løpet av året.

(vii) Sesongmessige svingninger i overheadutgiftene fra periode til periode. Overhead rate beregnes ved å gjennomsnittlig toppene og troughs. Dette resulterer i underabsorpsjon av overhead hvis frekvensen beregnes med henvisning til full kapasitet og underabsorpsjon av overheadkostnad, representerer overheadene knyttet til uutnyttet kapasitet.

(viii) Det kan være noen viktige endringer i arbeidssituasjonen som tung overtid, innføring av et annet skifte, utskifting av manuelt arbeid med utstyr etc.

Regnskap for under- og overabsorberte kostnader:

Regnskapsmessig behandling av under- eller overabsorpsjon av overhead avhenger av omfanget av slik under- eller overabsorpsjon og omstendighetene under hvilke det oppstår. Følgende er de viktigste metodene for avhending av under eller overabsorpsjon av kostnader.

(i) Bruk av tilleggspriser:

Hvis mengden under- eller overabsorpsjon er betydelig; Kostnaden for jobb eller prosess er justert ved hjelp av tilleggsavgift på overhead. Supplerende rente beregnes ved å dividere mengden under eller overabsorpsjon av den faktiske basen. Underabsorpsjon er satt rett ved plus-hastigheten mens overabsorpsjonen justeres med minusrate. Tilleggsprisen kan også beregnes som en prosentandel av absorbert beløp.

Korrigering av overheadkostnader med en tilleggspris er ingenting annet enn å gjenopprette overhead med faktiske priser. Alle svakhetene i den faktiske satsmetoden vil gjøre tilleggsraten unødvendig og legge til de administrative kostnadene. Når overheadrenten er koblet til maksimal oppnåelig eller normal kapasitet, men annet enn faktisk kapasitet, vil beregningen av tilleggsraten beseire hensikten (dvs. å avsløre tomgangskapasiteten) som den beregnes for.

Tilleggsrenten er ubrukelig i de tilfellene for å kunne ha en enhetlig kostnad for overhead gjennom hele regnskapsperioden for å unngå sesongmessige svingninger i overheadkostnaden eller aktivitetsnivået.

Korrigering av kostnader gjennom tilleggspris er nødvendig når ledelsen liker å opprettholde faktiske historiske kostnader for fremtidig sammenligning. Dens bruk er gjort når prisene er fastsatt på pris pluss basis.

Mengden under- eller overabsorpsjon ved slutten av regnskapsperioden justeres i arbeid i gang, ferdig lager og salgskostnad i forhold til direkte arbeidstid eller maskintimer eller saldoenes verdi i hver av disse regnskapene ved bruk av tilleggsprisen. Datterselskaper eller individuelle poster blir ikke korrigert. Beløpene som er justert vil bli vist i balansen som fradrag fra eller tillegg til arbeidet i ferd med ferdigstillelse og ferdigvarer.

Under denne metoden vil periodens fortjeneste reduseres eller økes med beløpet justert til salgspris og verdier på aksjer vil øke eller redusere med beløpet justert til arbeidsprosess og ferdigvarebeholdning. Sistnevnte vil påvirke resultatet etterfølgende periode.

(ii) Ved å skrive ut til kostnadsberettiget resultat- og tapskonto:

Hvis mengden av under- eller overabsorpsjon er liten, kan den skrives av til Costing Profit and Loss-konto i stedet for å beregne en tilleggspris ved komplisert prosedyre. Underabsorpsjon på grunn av tomgangsfasilitetene skal skrives av på denne måten, uansett hvor mye beløpet kan være.

Beløpet under eller overabsorpsjon ved regnskapsperiodens slutt overføres til Overhead Suspense Kontoen som til slutt overføres til Costing Profit and Loss-kontoen eller direkte til Costing Profit and Loss-konto. Hvis en del av under- eller overabsorpsjon oppstår på grunn av unormale årsaker som streiker, utelukker, større sammenbrudd etc., bør en slik del overføres til neste år og tas i betraktning mens du fastsetter frekvensen for den perioden .

Hoveddefekten i denne metoden er at den vil forvride verdien av aksjen da mengden av under- eller overabsorpsjon av overhead blir direkte overført til Costing Profit and Loss-konto og ikke allokert til lager av arbeid i gang og ferdige varer . Verdien av slike aksjer vil enten være under eller over-angitt i neste regnskapsperiode. Underabsorpsjon vil redusere fortjenesten til virksomheten med samme tall for perioden.

(iii) Absorbering i regnskapet i påfølgende år:

Beløpet under- eller overabsorpsjon av overhead kan overføres som utsatt kostnad eller utsatt kreditt til neste regnskapsperiode ved å overføre til en suspensjon eller overhead reservekonto. Bruken av denne metoden er berettiget når den normale konjunktursyklusen er mer enn ett år, og når det gjelder nye prosjekter og ordninger når produksjonen er lav i produksjonsrinnene og ikke kan bære hele andelen av kostnader.

Under slike omstendigheter er det ønskelig at en del av slik kostnad overføres til neste periode som skal absorberes i produksjonen av påfølgende år. En kritikk som vanligvis er belastet denne metoden er at kostnadene bør absorberes i den perioden det påløper og utnyttes og ikke skal overføres til neste periode med sikte på absorpsjon, da det vil forvride kostnadene med det formål å sammenligning.

Illustrasjon 1:

De totale overheadkostnadene til en fabrikk er Rs 4, 46, 380. Under hensyntagen til fabrikkens normale arbeid, ble overhead gjenvunnet i produksjonen på Rs 1, 25 per time. De faktiske arbeidstidene var 2, 93, 104. Hvordan ville du fortsette å lukke regnskapsbokene, forutsatt at i tillegg til 7 800 produserte hvorav 7.000 ble solgt, var det 200 ekvivalente enheter i arbeid i gang? Ved undersøkelse ble det funnet at 50 prosent av det uabsorberte overhead var på grunn av økning i kostnaden for indirekte materialer og indirekte arbeidskraft og de resterende 50 prosent skyldtes fabrikkinteffektivitet. Gi også inntektsimplikasjonen av den foreslåtte metoden.

Illustrasjon 2:

ABC Ltd. bruker et historisk kostnadssystem og bruker omkostnader på grunnlag av forhåndsbestemte priser. Følgende data blir gjort tilgjengelig av selskapet for året som ble avsluttet 31-3-2012.

Generelle prinsipper for gjenstander av overheadutgifter :

Følgende generelle prinsipper bør holdes i betraktning mens man vurderer om en utgift skal behandles som overhead:

1. Overhead består av indirekte kostnader, det vil si kostnadene som ikke kan direkte belastes eller allokeres til en bestemt jobb, prosess eller produkt. Dermed må forholdet mellom utgiftene til produkt, jobb etc., ses.

2. Direkte kostnader skal ikke behandles som faste kostnader. Men i enkelte tilfeller kan selv direkte utgifter bli behandlet som overkostnader; for eksempel når kostnadene for en bestemt gjenstand som skruer, muttere, bolter etc., selv om de påløper for en bestemt jobb eller et produkt, er så små at det ikke er praktisk å lade dem som direkte kostnader, skal fordeles som overhead over jobbene eller produkter.

3. Overheads kan være knyttet til et kostnadssted i samsvar med prinsippene om ytelse og jeg eller ansvar. Forsikringsprinsippet innebærer at dersom et kostnadssted inntar en andel av en større romareal hvor stående gebyrer som leie og priser er nøyaktig fastslått, skal den belastes med en rimelig andel av slike kostnader. Ansvarsprinsippet innebærer at som avdelingshode ikke har kontroll over hvor mye leie og priser som er betalt, disse blir fastsatt ved andre beslutninger, skal avdelingen hans ikke ha noen tildeling av dem.

4. Alle utgifter av kapital natur bør utelukkes fra kostnader og skal ikke behandles som faste kostnader.

5. Alle utgifter som ikke relaterer seg til kostnader, som straffesatser på lån, donasjoner, abonnementer, inntektsskatt mv., Er ekskludert fra kostnader og skal ikke behandles som overkostnader.

6. Selv om det ikke er hensiktsmessig å lade elementer av direkte kostnader til individuelle jobber, prosesser eller produkter, er det tilrådelig å fordele eller fordelte disse kostnadene som overhead. For eksempel kan strømavgiftene betraktes som direkte kostnader hvis elektriske forbruksmålere er installert for separate maskiner eller avdelinger, men når dette ikke er tilfelle, kan den totale strømregningen bli fordelt og fordelt over ulike jobber, produkter eller prosesser i form av overhead .

7. Alle indirekte utgifter av den typen som kontanter har blitt betalt for, eller kontraktsforpliktelse eller tap på kapitalverdi opprettholdes, skal behandles som overkostnader. Et eksempel på den første typen ville være telefonregninger eller strømavgifter betalt av fabrikken, og et eksempel på den tredje typen ville være avskrivninger på anleggsmidler på fabrikken eller på kontoret.