Kreativ regnskap: Definisjon, metoder og forebygging

Etter å ha lest denne artikkelen vil du lære om: - 1. Definisjoner av Creative Accounting 2. Metoder for Creative Accounting 3. Forebygging.

Definisjoner av Creative Accounting:

Begrepet "kreativ regnskap" kan defineres på flere måter. I utgangspunktet vil vi tilby denne definisjonen; 'en prosess hvor revisorer bruker sin kunnskap om regnskapsregler for å manipulere tallene som er rapportert i en virksomhets regnskap'.

De er preget av overdreven komplikasjon og bruk av nye måter å karakterisere inntekt, eiendeler eller forpliktelser på. Dette resulterer i økonomiske rapporter som ikke er dårlige, men har all komplikasjon av en roman av James Joyce, derav kallingen "kreativ". Noen ganger brukes "innovative" eller "aggressive".

Kreativ regnskap, som generelt innebærer utarbeidelse av regnskap med sikte på villedende lesere av disse uttalelsene, er umiddelbart en form for løgn.

Den undersøker og avviser argumenter for å vurdere kreativ regnskap, til tross for sin villedende hensikt, som ikke å være en form for løgn. Den undersøker deretter de etiske problemene som oppstår ved kreativ regnskap, i lys av litteraturen om løgnens etikk.

Denne litteraturen inneholder evaluering av ulike unnskyldninger og begrunnelser for å lyve, og disse blir undersøkt her i forhold til kreativ regnskap. Det konkluderes med at selv under omstendigheter hvor kreativ regnskap ville kunne tjene et verdig formål, ville dette formålet i det minste også bli betjent av ærlig kommunikasjon.

Kreativ regnskap, også kalt aggressiv regnskap, er manipulering av finansielle tall, vanligvis innenfor bokstavene i lov og regnskapsstandarder, men veldig mye mot deres ånd og absolutt ikke gir "sanne og rettferdige" utsikt over et selskap som regnskapene antas til:

(a) Et typisk mål for kreativ regnskap vil være å oppblåste fortjenestetall. Noen selskaper kan også redusere rapportert fortjeneste i gode år for å gi jevne resultater. Eiendeler og forpliktelser kan også manipuleres, enten for å forbli innenfor rammer som gjeldsforpliktelser, eller for å skjule problemer.

(b) Typiske kreative regnskapsmomenter inkluderer ikke-balansefinansiering, overoptimistisk inntektsføring og bruk av overdrevne engangsposter.

(c) Window Dressing har lignende betydning når den brukes på kontoer, men er et bredere begrep som kan brukes på andre områder. I USA er det ofte brukt til å beskrive manipuleringen av investeringsporteføljens ytelsesnummer. I sammenheng med kontoer er "window dressing" mer sannsynlig enn "kreativ regnskap" for å innebære ulovlig eller bedragerisk praksis, men det må gjøres.

(d) Teknikkene for kreativ regnskap endres over tid. Etter hvert som regnskapsstandarder endres, vil teknikker som vil fungere endre seg. Mange endringer i regnskapsstandarder er ment å blokkere spesifikke måter å manipulere kontoer på, som betyr at hensikten med kreativ regnskap trenger å finne nye måter å gjøre ting på. Samtidig gir andre, velsignede endringer i regnskapsstandarder nye muligheter for kreativ regnskapsføring, og bruk av virkelig verdi er et godt eksempel på dette.

(e) Mange kreative regnskapsteknikker endrer hovedtallene som er vist i regnskapet, men gjør seg åpenbare andre steder, oftest i notatene til regnskapet. Markedet har blitt overrasket før dårlige nyheter skjult i notatene, så en flittig tilnærming kan gi deg en fordel.

Metoder for kreativ regnskap:

(1) Selv om det ikke er teknisk feil, dykker mange årlige og kvartalsvise rapporter og presentasjoner tungt inn i teoretiske scenarier hvor en gang "kostnader" til inntekter utelukkes. Dette betyr for eksempel at et lovoppgjørsoppgjørsbeløp vil bli tatt ut av det rapporterte overskuddet i en stor del, selv om det utbetales litt etter litt over tid.

Denne praksisen kalles reservering. Ofte, når man forklarer kvartalsresultatene, kan en administrerende direktør si "Vel, hvis vi ikke tok denne avgiften for loven, ville vi ha gjort så mye penger". Svært ofte blir de foreslåtte hypotetiske situasjonene enda mer kompliserte. Det viktigste "kreative" aspektet til dette er når en "en gang" "eksepsjonell" kostnad virkelig er noe som er veldig vanlig for virksomheten.

(2) Bankene er i stand til å låne ut det meste av pengene de mottar i innskudd. Bankene kan også låne penger de låner fra andre banker. Men for å beskytte mot dårlige lån, må bankene legge til side en pengepung kalt "reserve". Banken, innenfor de generelle retningslinjene, får til å bestemme størrelsen på denne reserven til hva den føler er forsvarlig i forhold til hvor risikofylte de utestående lånene er. Men når banken ønsker å få det til å se ut som det har gjort mer penger i kvartalet enn sist, er det en måte å ta penger på fra reserven og kalle det fortjeneste med unnskyldning for at lånene er sikrere nå enn før, og at beløpet var ikke lenger nødvendig.

(3) En av de viktigste sjangrene av "kreativ regnskap" er kjent som slush fondsregnskap, hvor noen inntekter fra dette kvartalet er gjemt bort, bare hvis fortjenesten fra neste kvartal ikke er nok for ledelsen å gjøre sine bonuser. Dette skjedde mest berømt på Freddie Mac. Fra og med 2004 er det en stor undersøkelse på vei for å se om tilbakevirkende forsikringspolicyer fra forsikringsselskaper som General Re of Berkshire Hathaway ble brukt til slush fondregnskap. Spørsmålet er om disse forsikringene virkelig overførte noen risiko eller bare var en slushfond.

Forebygging av kreativ regnskap:

De selskapene som er mest utsatt for bedragerisk finansiell rapportering, pleier å være de som har ett eller flere av følgende egenskaper: svak internkontroll; ingen revisjonsutvalg; et familieforhold mellom styremedlemmer og / eller offiserer; eiendeler og inntekter mindre enn $ 100 millioner; og / eller et styre dominert av personer med betydelig eierandeler og lite erfaring som styremedlemmer til andre selskaper.

For å forhindre kreativ regnskap, bør eksperterne opptre at regnskapsførere og ledere skal dele opp oppgavene til en internkontroll sjekkliste. Videre bør en uavhengig revisjonskomité alltid ha noen med sterk regnskapsmessig bakgrunn og revisjonserfaring som handler direkte med eksterne revisorer. Investorene bør diversifisere sin investeringsportefølje for å omgå problemene knyttet til den kreative regnskapet av få samvittighetsfulle selskaper.

Selskapet må følge strengt med de etiske verdiene det har satt seg med det langsiktige og kortvarige av selskapets liv. Regnskaps- og regnskapspraksis må være konsekvent og vise investorene at den følger de etiske rutinene i all økonomisk behandling og rapportering.

Hvordan Enron spilte spillet av Creative Accounting:

Ifølge Mulford, ekspert på feltet, inneholder de vanligste kreative regnskapsmessige praksis feilaktig inntektsføring og feilmeldingsutgifter. Imidlertid, Enrons spill, forklarer Mulford, involvert spesialmål enheter.

"Enron gjennomførte mye av sin virksomhet i disse enhetene som de kontrollerte. De handlet med seg selv. Den slags selvbetjening tillot dem å rapportere fortjeneste da de ikke tradisjonelt hadde fortjeneste. "

Selv om Mulford skrev boken før og publisert kort tid etter at Enrons forhandlinger ble offentliggjorte, inkluderte forfatterne et spesielt notat i forordet om selskapets regnskapsmessige praksis, og bemerket at Enrons investorer og kreditorer ikke hadde fullt ut diskontert risikoen forbundet med firmaets handelsaktiviteter, forpliktelser utenfor balansen, og transaksjoner med nærstående parter. "

Forfatterne legger til at de tror at forsiktig oppmerksomhet til trinnene som er skissert i The Financial Numbers Game "ville ha gitt et tidlig varsel til muligheten for å utvikle problemer."