Volumbasert overheadrate: Definisjon, funksjoner og begrensninger

Volumbasert overheadrate: Definisjon, funksjoner og begrensninger!

Konsept:

Tradisjonelt produktkostningssystem er også referert til som funksjonelt kostnadsregnskapssystem eller volumbasert kostnadssystem. Tradisjonelt (eller konvensjonelt) produktkostningssystem bestemmer produktkostnad ved å tildele i første fase direkte kostnader til produktene og deretter legge til en andel av overhead som anses å være relatert til de produserte enhetene.

I dette kostnadssystemet belastes overhead på produkter på basis av produksjonsvolum, for eksempel direkte arbeidstid, direkte lønnskostnad og maskintimer. Dette kostesystemet er basert på antagelsen om at all overhead er relatert i utgangspunktet til produksjonsvolum.

Tradisjonell produktkostnad ble utviklet når direkte materialkostnader og direkte lønnskostnader utgjorde hovedparten av produktkostnadene påført i et firma eller en fabrikk. Fabrikkomkostninger har en tendens til å betjene all produksjon og kan derfor ikke direkte identifiseres med eller spores til, produkter eller tjenester.

Tidligere var arbeidet en stor produksjonsaktivitet. Den andre store produksjonskostnaden, direkte materialkostnader, består av betalinger til leverandører i stedet for kostnader på fabrikken. Med lønnskostnader som en primær produksjonspris og arbeidsaktivitet som er hovedaktiviteten i produksjonen av et produkt, fokuserer volumbaserte kostnadssystemer på måling og kontroll av direkte lønnskostnader.

Fabrikkomkostningene er en liten del av lønnskostnaden og anses som ressurser som brukes til å støtte arbeidskraft. Å binde seg til direkte lønnskostnader, blir et tradisjonelt overhead kostnadssystem, et volumbasert kostnadssystem. Etter hvert som volumene (enheter) endres, varierer de direkte lønnskostnadene, slik som overheadkostnader, i forhold til endringer i produksjonsenheter.

Funksjonsbasert (volumbasert) kostnadssystem har følgende funksjoner:

(i) Det går ut fra en enkel arbeidsbasert produksjonsnorm og lavt nivå av mekanisering.

(ii) Direkte kostnader, dvs. direkte materiale og direkte arbeidskraft, har større andel av de totale produksjonskostnadene.

(iii) Overhead kostnader er i liten andel fordi støtte eller service funksjoner som planlegging, innkjøp, regnskap, økonomi, administrasjon mv er mindre.

(iv) Standardiserte produkter antas generelt å bli produsert.

(v) Dette kostnadsberegningssystemet antas ikke å bli påvirket mye av teknologiendringer og produksjonsmetoder og produkter er utsatt for langsom endring.

Volumbasert overheadrate:

Fabrikkens overheadrate i et volumbasert kostnadssystem er enten en enkelt overhead rate for hele operasjonen (anleggets brede sats) eller et sett med overheadrenter med ulike priser for ulike avdelinger eller divisjoner (avdelingsrenter). Disse overheadrenten bruker en volumbasert aktivitet eller aktiviteter for å tilordne (eller spre) fabrikkens overheadkostnader til produkter eller tjenester. Et utgangsbasert kostnadssystem sprer kostnadene jevnt, slik at hver kostnadsobjekt (produkt eller tjeneste) mottar samme beløp.

Begrensninger av volumbasert kostnadssystem:

Volumbasert kostnadssystem har tjent godt siden etableringen av kostnadsregnskap. Imidlertid har bemerkelsesverdige endringer funnet sted i produksjonsmetoder, organisasjonsstruktur, kostnadsadferd og størrelser. Produksjonen er nå automatisert og datastyrt. Overheads nå-dagers utgjør en svært høy andel av totale kostnader i forhold til direkte arbeidskraft. Støttefunksjoner og deres kostnader har vist økende trender kontinuerlig. Dermed er overhead mindre påvirket av produksjonsvolumet (som i konvensjonelle kostnader), men mer etter rekkevidde og kompleksitet av produserte produkter.

Følgende er begrensningene i volumbasert kostnadssystem:

1. Ulike produkter benytter ulike mengder ressurser, som ikke gjenkjennes i tradisjonelle kostnadssystem.

2. Omkostnader utgjør nå den største delen av kostnaden, ofte over 50%, og brukes vanligvis på produkter i prosent av den minste kostnaden (direkte arbeidskraft) som fører til alvorlig forvrengning av produktkostnaden.

3. Ved å stole på volumrelaterte tiltak for å bestemme produktkostnadene, gjør det tradisjonelle kostesystemet dårlig arbeid ved å reflektere støttende kostnader for produksjon og distribusjon av produkter eller tjenester. Flere og flere fabrikkomkostninger, som oppsettkostnader, materialhåndteringskostnader og produktdesign og forskning og utviklingskostnader, er ikke knyttet til antall produserte enheter.

4. Tradisjonelt kostesystem har en tendens til å overpris standard, høyvolumsprodukter og lavere volumprodukter, noe som fører til feil prisfastsettelse og produktmiksbeslutninger.

5. Det skaper en bias mot direkte arbeidskraft reduksjon som en kostnadsreduksjonsteknikk i stedet for total produktivitetsforbedring.

6. Det gir ingen informasjon som er nyttig i enten å identifisere muligheter for forbedring av produktiviteten eller å avgjøre om produktivitetsforbedringsarbeidet har gitt betydelige resultater. Faktisk indikerer ofte tradisjonelt kostesystem høyere kostnader i nærvær av kjent produktivitetsforbedring eller omvendt.

Dermed produserer selskaper som bruker anleggsavhengige og avdelingspriser for å tildele overheadkostnader til produkter, ofte ikke pålitelige kostnadsdata. Konvensjonelt produktkostningssystem følger en kostnadsmiksning eller peanut-smørkostnad, som beskriver en kostnadsberegning som bruker brede gjennomsnitt for å fordele kostnadene for ressurser på en jevn måte å koste gjenstander (for eksempel produkt eller tjenester) når de enkelte produktene eller tjenestene faktisk bruker disse ressursene på en ikke-uniform måte.

For noen selskaper kan produktkostnadsforvridninger være skadelige, spesielt for de som kjennetegnes av intensiv eller økende konkurransepress, kontinuerlig forbedring, total kvalitetsstyring, total kundetilfredshet og sofistikert teknologi. Som bedrifter som opererer i dette konkurranseutsatte miljøet, vedtar nye strategier for å oppnå konkurransedyktig kvalitet, må deres kostnadsregnskapssystemer ofte endres for å holde tempoet. Kostnadsregnskapssystemer som fungerte rimelig godt tidligere, kan ikke lenger være akseptable.

Blocher, Chen, Cokins og Lin Observe:

"Et volumbasert overhead-kostnadssystem, enten det gjelder anleggsavdeling eller avdelinger, fører ofte til unøyaktige produktkostnader, spesielt for bedrifter med kompliserte produksjonsoperasjoner - bedrifter med varianter av produkter eller heterogene produksjonsprosesser. Etter hvert som firmaer øker i variasjon av produkt, volum, størrelse eller kompleksitet, blir brukt ressurser og kostnader brukt på å støtte aktiviteter økt. Forvrengning av volumbaserte overhead-kostnadssystemer øker etter hvert som produktdiversitet øker fordi kostnadssystemet (1) er utformet for å koste produkter samlet, ikke relatert til unike produksjonsegenskaper i forskjellige operasjoner; (2) bruker en felles anleggsdrift eller avdelingskostnadsdriver og ignorerer forskjeller i aktiviteter for ulike produkter eller produksjonsruter innenfor anlegget eller avdelingen; (3) har et felles aktivitetsvolum for alle operasjoner som direkte arbeidstimer eller dollar som grunnlag for å distribuere overheadkostnader til alle produkter, mens den valgte aktiviteten er en liten del av de samlede produksjonsaktivitetene; og (4) deemphasizes langsiktig produktanalyse. Brukere av tradisjonelle volumbaserte kostnadsdata som er klar over sannsynlige forvrengninger i kostnadsdata fra et volumbasert kostnadssystem, forsøker ofte å gjøre intuitive og sannsynligvis upresise tilpasninger av volumbasert kostnadsinformasjon uten å forstå deres full effekt og, Dermed forvrenges kostnadsinformasjonen ytterligere. Ukorrekt kostnadsinformasjon kan føre til uønskede strategiske resultater, for eksempel feil beslutningsprosesser, urealistisk prising og ineffektive ressursallokeringer. "