Regnskapsmessige prosedyrer vedrørende kontraktskontoer (11 illustrasjoner)

Regnskapsføring Prosedyre vedrørende Konto Kontoer!

En kontraktskonto utarbeides av en entreprenør. En kontrakt, i hovedsak, innebærer en avtale mellom parter som utfører arbeid, for eksempel bygging av en dam eller en bygning eller et skip; legge ned jernbanelinjer eller veier etc.

Vanligvis er en kontrakt en stor jobb som krever lang tid å fullføre og arbeidet kan utføres utenfor fabrikken. Den som samtykker i å utføre arbeidet, kalles en entreprenør. Den som gir kontrakten eller for hvem arbeidet er gjort, kalles avtalen.

Summen av penger som avtales å bli betalt av Kontrakten, kalles Kontraktspris. Avtalen mellom Leverandøren og Kontraktanten for å fullføre en jobb kalles en kontrakt. Kontraktskonto er forberedt på å finne ut kontraktens kostnader og å vite resultatet av kontrakten. På grunnlag av kontrakten kan andre lignende kontrakter gjennomføres.

I henhold til Regnskapsstandarden - 7 (AS - 7) utstedt av Institutt for Chartered Accountants of India, er en byggekontrakt "en kontrakt for bygging av et aktiv eller en kombinasjon av eiendeler som sammen utgjør et enkelt prosjekt. Eksempler på aktivitet som omfattes av slike kontrakter, er bygging av broer, dammer, skip, bygninger og komplekse utstyrstyper. "

En Leverandør må opprettholde en egen konto kjent som Kontraktskonto for hver jobb, og dette gjør det lettere å vite fortjeneste opptjent eller tap påløpt. Det er knyttet til fabrikkjobb, men varierer bare i størrelse; og kontrakten fortsetter i lengre tid.

En entreprenør påtar seg et lite antall store kontrakter om gangen. For eksempel vedtar byggherrer, bygningsingeniørfirmaer, bygg- og maskinvirksomhet mv. Denne metoden for kostnadsberegning.

Regnskap Prosedyre:

En kontraktsbokgir holdes der en egen konto åpnes for hver kontrakt som gjennomføres. Det er vanlig å gi hver kontrakt et kjennetegn. En kontraktskonto debiteres med alle direkte og indirekte utgifter påløpt i forhold til kontrakten. Det er kreditert med mengden av kontraktspris ved gjennomføring av kontrakten. Balansen representerer fortjeneste eller tap på kontrakten og overføres til resultatregnskapet.

Behandlingen av viktige utgifter som behandles er som følger:

(a) Materiale:

Materialer som trengs for en kontrakt kan fås enten fra direkte kjøp eller fra butikken. Når materialene er kjøpt fra utsiden for bruk av en kontrakt, blir den totale kostnaden direkte debitert til den tilhørende kontrakten.

Hvis materialene mottas gjennom materialrekvisisjoner fra butikken, blir kostnaden for materialet debitert til den tilhørende kontrakten. Hver materialrekvisisjon inneholder kontraktsnummeret.

Alternativt kan materialkostnaden for en jobb bli kjent fra Material Abstract, utarbeidet på grunnlag av Material Requisition og debiteres kontrakten direkte, i sammendrag, enten ukentlig eller månedlig.

Det kan være to typer spild - normalt og unormalt. Ved normale spild blir oppblåsingshastigheten for materialer oppblåst for å gjenvinne de normale spildene, og den totale materialkostnaden ved oppblåst hastighet debiteres kontrakten.

Det unormale spildet skal overføres til resultatregnskapet. Enhver type tyveri eller ødeleggelse av materialer går tapt, som overføres til resultatregnskapet.

Overskuddsmateriale som ligger på stedet, krediteres kontraktkontoen med kostnaden, om overskuddet blir returnert til butikken eller overført til en annen jobb. Noen ganger leverer kunden selv visse materialer for kontrakten; og det samme bør inngås i en egen bok av kontoer og ikke debiteres kontrakten.

Ved avslutning av kontoer blir materiale, hvis noen er til stede, kreditert på kontraktskonto.

(b) Arbeid:

Kontraktene utføres på byggeplassen, dvs. bort fra entreprenørens lokaler. Derfor oppstår det et problem med kontroll. Arbeidet som er ansatt på kontrakter, behandles som direkte arbeidskraft, og lønnskostnaden belastes kontrakten. Når det foreligger en rekke kontrakter, utarbeides en avtale for hver kontrakt.

Det totale beløpet for hver kontrakt skal debiteres til de respektive kontraktene. Lønnene til tilsynsansatte, som fører tilsyn med to eller flere kontrakter, fordeles på rettferdig basis. Lønn påløpt vil også bli belastet kontraktkontoen.

(c) Overhead:

Generelle fordeling av overheadutgifter oppstår ikke fordi de fleste utgifter som belysning, kraft, vedlikehold av anlegg, arkitektavgifter, leieavgifter til spesialanlegg mv, er helt belastet kontraktene. Imidlertid bør kostnader som er felles for flere enn en kontrakt, slik som hovedkontorets kostnader, fordeles og belastes hver kontrakt med respektive andel på egnet måte. for eksempel arbeidstidsrente.

(d) Plant:

Kostnaden for anlegget som brukes til kontrakten belastes. Spesielle plantetyper bringes til stedet for bruk, for eksempel sementbetongblander, kran, traktor, gulvpoleringsmaskin etc. Et klart rekord kan oppbevares og registreres riktig. Det er to metoder for å lade kontrakten for bruk av maskinene.

(1) Kontrakten debiteres med anleggets fullverdige verdi. Når en ny anlegg eller et gammelt anlegg utstedes til en kontrakt, blir kostnaden av anlegget eller bokført verdi av den gamle fabrikken belastet kontrakten. Anlegget revurderes ved årets slutt og krediteres kontrakten med revaluert (avskrivet) verdi.

Denne metoden er god når anlegget settes under regelmessig bruk for kontrakten i en lengre periode, i visse tilfeller; anlegget blir helt slitt ut før arbeidet er ferdig. Avskrivet verdi av anlegget overføres som åpningsbalanse ved inngangen til neste regnskapsår.

(2) Avskrivningene som beregnes på grunnlag av time- eller dagsats, debiteres i tillegg til kontrakten. I så fall blir anleggets verdi ikke belastet kontrakt. For dette skal en "Oppbevar konto" opprettholdes. Kostnaden for driftskostnader for anlegget, reparasjoner, vedlikehold, olje etc., belastes, en leiepris er fastsatt ved hjelp av denne kontoen og kontrakten belastes tilsvarende.

Når en del av anlegget returneres til butikken, blir kontrakten kreditert med avskrivet verdi av den delen. Hvis anlegget er solgt, debiteres fullverdien til kontrakten og kreditt må også gis til kontrakten. Når anlegget er tapt eller ødelagt, blir det overført til resultatregnskapet.

(e) Underkontrakter:

Noen ganger gir entreprenøren en del av arbeidet til underleverandøren. For eksempel kan maleri, spesielle gulv mv. Gis til en annen entreprenør. Kostnaden for underentreprise er direkte belastet hovedkontrakten.

(f) Ekstra arbeid:

Det er mulig at entreprenøren kan bli gitt ekstra arbeid, eller den opprinnelige kontrakten kan endres av kontraktsinnehaveren. I slike tilfeller er arbeidet ekstra og vil bli underlagt en egen kostnad. Hvis beløpet er lite, blir kontrakten debitert, eller hvis beløpet er stort, skal en egen konto åpnes. I begge tilfeller er kostnaden for ekstra arbeid lagt til kostnaden av den opprinnelige kontrakten.

Arbeidssertifisert:

En entreprenør forplikter seg til å gjennomføre kontrakten på grunnlag av den avtalte prisen, og denne prisen kalles kontraktsprisen. Kontraktsprisen skal betales av kontraktsinnehaver enten i engangsbeløp ved fullføring av kontrakten eller i rater på grunnlag av det utførte arbeidet.

Ved små kontrakter skjer betalingen etter ferdigstillelse av arbeidet. Kontraktskonto krediteres og balanseført verdi overføres til resultatregnskapet. Ved store kontrakter er det nødvendig med en god del arbeidskapital, og entreprenøren kan ikke vente til kontrakten er fullført.

I slike tilfeller kan det være en avtale for betaling av kontraktspris i avdrag på grunnlag av arbeidssertifikat utstedt av arkitekt eller landmåler eller ingeniør som arbeidet hittil. Mengden av arbeidssertifisert krediteres kontraktkontoen og debiteres kontraktentens konto.

Vanligvis ser man at hele beløpet for arbeidet sertifisert ikke er betalt av kontraktsen, men en viss prosentandel beholdes. Denne beholdte sum er kjent som oppbevaringspenger. Dette er gjort for å beskytte kontraktsen, i tilfelle feil arbeid vises eller feil arbeid ikke utbedres eller en entreprenør straffes for unødig forsinkelse. Oppbevaringspengene kan være fra 10% til 20%.

Ved mottak av sertifikatet følges en av følgende metoder:

NB: Kontrakt for arbeid i gang vil bli vist i balansen etter fradrag av beløp mottatt fra kontraktsdeltakere.

Den andre metoden er populær og i stor grad fulgt. Og denne metoden er adoptert i illustrasjonene.

Arbeid Ucertified:

Hvis fremdriften i et arbeid er utilfredsstillende, ikke når det fastsatte stadium, selv om visse arbeid er fullført, kvalifiserer dette arbeidet ikke for sertifikat av arkitekten. Dette arbeidet er kjent som arbeid gjort, men ucertifisert. Det er verdsatt til kostnaden.

Fortjeneste på ufullstendige kontrakter:

Store kontrakter tar flere år for ferdigstillelse. Det nøyaktige resultatbeløpet kan kun fastslås etter at kontrakten er fullført. Ufullstendige kontrakter kalles arbeid i gang og er vurdert til kost. Generelt bør ikke profitt forventes. Som sådan bør ingen overskudd overføres til resultatregnskapet for ufullstendige kontrakter. Hvis det er slik, kan det være store svingninger i resultatregnskapet og kan invitere alvorlige konsekvenser.

For eksempel vil resultatregnskapet for ufullstendige kontrakter gi et tap, uansett at året var et godt år med overskudd. For det andre vil handelsresultatet avvike fra år til år og vil være un-comparable. For det tredje må høy inntektsskatt betales, dersom fortjenesten er fastslått etter gjennomføring av kontrakten.

På grunn av disse ulempene er det derfor ønskelig at hele fortjenesten ikke vises på ett år, fordi fortjenesten ikke er opptjent i et år. Derfor forventes overskuddet på ufullstendige kontrakter nøye.

Behandling av fortjeneste:

1. Hvis kontrakten er nylig startet og arbeidet er fullført er en fjerdedel eller mindre enn en fjerdedel av det totale arbeidet, bør ingen overskudd overføres til resultatregnskapet.

2. Dersom kontrakten har rimelig avansert og hvis entreprenørens arkitekt sertifiserer at arbeidet som er gjennomført, er mer enn en fjerdedel, men mindre enn halvparten av arbeidet, er en tredjedel av det nominelle overskuddet normalt kreditert resultat og tap konto. Dette reduseres ytterligere med forholdet kontant mottatt til arbeid sertifisert dvs.,

3. Dersom mer enn halvparten eller kontrakten nærmer seg ferdigstillelse, kan to tredjedeler av ideell fortjeneste krediteres på grunnlag av kontanter mottatt til resultatregnskapet,

I andre tilfelle er 2/3 av overskuddet og i tredje tilfelle 1/3 av overskuddet igjen for å møte fremtidige forutsetninger som straff, økning i kostnader eller tap hvis noen.

Arbeid pågår:

Ufullstendige kontrakter blir referert til som arbeidstiltak inkluderer verdien av arbeidssertifisert og arbeidskostnadene ukertifisert. Når mindre enn 1/3 av arbeidet er fullført, regnes nettopostene som oppdateres oppdatert til å være verdien av arbeidet i gang. Netto utgifter betyr brutto utgifter MINUS verdi av materiale, anlegg i hånd ved årets slutt.

Når kontrakten er godt i ferd med å bli ferdigstilt, er arbeidet i ferd med å bli verdsatt enten for balanseformål:

Illustrasjon 1:

Følgende var utgiftene på en kontrakt for Rs 12, 00 000 påbegynt i januar:

Kontant mottatt på grunn av kontrakten den 31. desember var Rs 4, 80, 000 som 80% av arbeidssertifisert. Verdien av materialer i hånden var Rs 20.000. Anlegget hadde gjennomgått 20% avskrivninger. Forbered kontraktskonto.

Løsning:

Illustrasjon 2:

Vis hvordan du håndterer anlegget i Kontraktskonto med følgende informasjon:

Anlegg utstedt til kontrakt 1. mars koster Rs. 1, 00 000. Anleggskostnadene Rs 5.000 ble overført til A-kontrakt 30. august. Anlegget koster Rs 4000 ble stjålet og en annen koster Rs 3.000 ble ødelagt av brann.

Anlegget var sikret mot brann til fullverdien. Anleggskostnadene Rs 5.000 ble solgt for Rs 4.000. Anlegget ved utgangen av desember ble verdsatt av avskrivninger på 10% pa 31. desember og overført til Kontraktskonto B.

Illustrasjon 3:

Et firma av byggherrer, som utfører store kontrakter holdt i en kontraktsbokser, har separate kontoer for hver kontrakt.

Følgende opplysninger vedrører en bestemt kontrakt utført i løpet av året som ble avsluttet 30. juni.

Illustrasjon 4:

Av anlegget og materialene som ble belastet kontrakten, mistet anlegget som kostet Rs 2000 og materialene som kostet Rs 1 500. Noen av materialene som kostet Rs 2000 ble solgt for Rs 2500. Den 31. desember ble anlegget som kostet Rs 500 returnert til butikkene, og en del av anlegget som kostet Rs 200 var skadet, noe som gjorde seg ubrukelig.

Arbeidet sertifisert var Rs. 2, 40.000 og 80% av det samme ble mottatt i kontanter. Kostnaden for arbeid utført, men ucertifisert var Rs 1.000. Kostnad 10% p a. avskrivninger på anlegg og utarbeide Kontraktskonto for året som ble avsluttet 31. desember, ved å overføre til resultatregnskapet delen av overskuddet, hvis noe som du mener er rimelig? Se også opplysningene knyttet til kontrakten i leverandørens balanse per 31. desember.

Illustrasjon 5:

En kontrakt sikret til levering og opprettholde maskiner for en sum på Rs 1, 50.000. Fremskritt utbetalinger skal foretas fra tid til annen lik 90% av den sertifiserte verdien av det utførte arbeidet.

Han startet arbeidet 1. januar 2005 og påløpte følgende utgifter i løpet av året:

Anlegget kostet Rs 4 000 var uegnet for arbeidet ble solgt til et overskudd på Rs 1.000.

Verdien av anlegg og verktøy per 31. desember 2005 var Rs 8.000, og verdien av maskiner og butikker på hånden var Rs 6, 000.

Per 31. desember 2005 hadde han mottatt utbetalinger på 87750 Rs, som var 90% av den sertifiserte verdien av arbeidet frem til 31. desember 2005.

Forbered Kontraktskonto for året som slutter 31. desember 2005.

Anlegget har solgt til et overskudd på Rs 1.000, som vil bli kreditert direkte til General Profit and Loss-kontoen. Derfor har kun Rs 4 000 blitt kreditert i Kontraktskonto.

Illustrasjon 6:

Fru Anand Associates påbegynte arbeidet med en bestemt kontrakt 1. april 2005. De lukker sine bokser for året 31. desember hvert år.

Følgende informasjon er tilgjengelig fra kostnadsregistrene 31. desember 2005:

Materialer sendt til nettsted - Rs 43.000

Foremanens lønn - Rs 12.620

Lønn betalt - Rs 1, 00, 220

En maskin som koster Rs 30.000 ble brukt på stedet for 1/5 av året. Arbeidet ble beregnet til 5 år og skrapverdi til Rs 2.000. Et tilsyn er betalt Rs 2.000 per måned, og han hadde viet halvparten av sin tid på kontrakten.

Alle andre utgifter var Rs 14.000. Materialene på stedet var Rs 2.500. Kontraktsprisen var Rs 4, 00 000. 31. desember 2005 ble 2 / 3rds av kontrakten fullført; Arkitekten ga imidlertid kun et sertifikat for Rs 2, 00 000, hvorav 80% ble betalt. Forbered kontraktkontoen.

Illustrasjon 7:

M / s Raju og Mohan Contractors Ltd. var engasjert i en kontrakt i løpet av året. Kontraktsprisen var Rs 4, 00 000.

Forsøksbalansen hentet fra bøkene per 31. desember 2005 stod som følger:

Av anlegget og Materialet som ble belastet kontrakten, ble anleggskostnadene Rs 3.000 og Materials costing Rs 2.400 ødelagt i en ulykke.

Den 31. desember 2005 ble anlegget som kostet 4.000 kr. Returnert til butikken; verdien av Materialer på stedet var Rs 3000 og kostnaden for arbeid utført, men ikke sertifisert, var Rs 2.000.

Laver 10% avskrivninger på anlegget. Klargjør Kontraktskonto og Balanse per 31. desember 2005.

Løsning:

Illustrasjon 8:

Følgende opplysninger gjelder byggekontrakt for Rs 10, 00 000 og for hvilke 80% av verdien av arbeidet som er under utførelse, sertifisert av arkitekten, blir betalt av kontraktsinnehaveren.

Verdien av anlegget på slutten av 1, 11 og 111 år var Rs 11 200, Rs 7 000, Rs 3000, henholdsvis. Forbered kontraktskontoen for disse tre årene, med tanke på slik fortjeneste som du synes riktig i ufullstendig kontrakt.

Illustrasjon 9:

Følgende informasjon gjelder to kontrakter av X Ltd, i 2005:

Kontraktsprisen var Rs 5, 00 000 for A og Rs 4, 00 000 for B. Kontantene mottatt fra kontraktsinnehaveren var 80% av verdien av arbeidssertifisert.

Klargjør Kontraktsregnskapet og Kontraherens Konto.

Løsning:

Illustrasjon 10:

Et selskap med entreprenører begynte å handle 1. januar 2005. I løpet av 2005 var selskapet engasjert i bare en kontrakt hvor kontraktsprisen var Rs 5, 00 000.

Av anlegget og materialene som ble belastet kontrakt, kostet anlegget koster Rs 5000 og materialet koster Rs 4000 i en ulykke. Den 31. desember 2005 ble anleggskostnadene Rs 5.000 returnert til butikkene. Kostnad for arbeid ucertifisert, men ferdig med Rs 2.000 og materialer som koster Rs 4000 var i hånden på stedet.

Laver 10% avskrivninger på anlegg og kompilere Kontokonto og Balanse fra følgende:

Illustrasjon 11:

Følgende er forsøksbalansen til Premier Company, engasjert i utførelse av kontrakt nr. 747 for året som ble avsluttet 31. desember 2005:

Arbeidet med kontrakt nr. 747 ble påbegynt 1. januar 2005. Materialer som kostet Rs 1, 70.000 ble sendt til kontraktstedet, men de på Rs 6.000 ble ødelagt i en ulykke. Lønn på Rs 1, 80.000 ble betalt i løpet av året. Anleggskostnadene Rs 50 000 ble brukt på kontrakten gjennom året.

Anleggskostnader Rs 2, 00.000 ble brukt fra 1. januar til 30. september og ble deretter returnert til butikkene. Et materiale til kostnaden for Rs. 4.000 var på stedet 31. desember 2005.

Kontrakten var for Rs 6, 00 000 og kontraktsen betalte Rs. 300.000. Arbeidssertifisert var 80% av kontrakten ved utgangen av 2005. Ukertifisert arbeid er estimert til Rs 15 000 per 31. desember 2005. Kostnadene belastes kontrakten med 25% av lønn. Anlegget skal avskrives til 10% for hele året.

Forbered kontrakt nr. 747 Regnskap for året som ble avsluttet 31. desember 2005, og utarbeide balansen per 31. desember 2005.

Løsning: