Klassifisering av eiendeler i balanse (med journaloppføringer)

Eiendeler kan være flytende eller faste. Flytende eiendeler er kontanter og de eiendelene som skal konverteres til kontanter ved første anledning. Eksempler er kontanter i bank, diverse skyldnere, varebeholdning mv. Begrepet "flytende" kommer fra det faktum at slike eiendeler stadig forandrer seg i verdi gjennom transaksjoner som inngås.

Tallet for totale skyldnere, for eksempel, endres fra dag til dag. Disse eiendelene er også kjent som sirkulerende eiendeler. Kontanter benevnes også som en likvide eiendel. Anleggsmidler er de som ikke er ment å bli solgt, men er ment å bli utnyttet i firmaets virksomhet. Eksempler er maskiner, patenter, bygninger og goodwill. Anleggsmidler kan videre klassifiseres til materielle eller immaterielle eiendeler.

Varige eiendeler er de som kan sees og føles, som bygninger, maskiner, etc. Immaterielle eiendeler er de som ikke kan sees, som goodwill. Det skal bemerkes at flytende eiendeler må alle være håndgripelige. Men å klassifisere eiendeler til materiell og immateriell er bare akademisk. En beholdning av usalgbare varer er håndgripelig, men er ubrukelig. Et annet firma kan være i stand til å realisere stor mengde penger ved å selge immateriell goodwill.

Noen av anleggsmidlene kan bli konsumert i løpet av tiden. En gruve vil for eksempel være ubrukelig når den er utnyttet fullt ut. Slike eiendeler kalles ofte å kaste bort eiendeler. Men strengt tatt slår alle anleggsmidler bort (med unntak av frittstående land), etter hvert som nytten av disse eiendelene vil være over. Det kan derfor være klokt å holde fast ved hovedklassifiseringen av flytende og faste eiendeler. Noen "eiendeler" har ingen verdi; de kalles fiktive. Et eksempel er Preliminary Expenses (utgifter til å etablere et aksjeselskap).

Illustrasjon 1:

Følgende er prøvebalansen til B. Govil 31. mars 2012:

Ta hensyn til følgende justeringer, foreta nødvendige journaloppføringer, og utarbeide Handels- og resultat- og tapskonto og balansen:

(a) Aksje på hånd 31. mars 2012 er Rs. 26 800.

(b) Maskiner skal avskrives med en sats på 10% og patenter med en hastighet på 20%.

(d) Forsikring inkluderer en premie på Rs. 170 på en policy som utløper 31. september 2012.

(e) Lønn inkluderer summen av Rs. 2.000 brukt på oppføring av syklusskur for ansatte og kunder.

(f) En provisjon for dårlig og tvilsom gjeld skal opprettes i størrelsesorden 5 prosent på diverse debitorer.

Løsning:

Merk:

Studenten skal utarbeide hovedbokregnskapet og nøye merke seg hvordan justeringene endrer de ulike kontoene og hvordan nye kontoer blir.

Studenten må ha bemerket i arbeidet med eksemplet ovenfor at:

(1) Tallene som vises i forsøksbalansen er tatt til

enten handelskonto,

eller fortjeneste og tapskontoen,

eller balansen, og

(2) Tall som følge av justeringene, det vil si saker utenfor prøvebalansen, er tatt til to av de tre tre kontoene eller uttalelsene over. For eksempel har aksjer som vises i forsøksbalansen kun blitt debitert til handelsregnskapet, mens aksjen ved hånden ved årsskiftet er satt på kredittkontoen på handelskontoen og på aktivsiden av balansen .

For riktig arbeid, må de ovennevnte punktene holdes fast. Elementer i en prøvebalanse går bare til ett sted (enten Handelsregnskapet eller Resultatregnskapet eller balansen). Dette skyldes at for elementer som vises i forsøksbalansen, er dobbeltoppføring allerede fullført. Justeringer krever dobbeltoppføring ennå, og dermed vil to kontoer bli påvirket. Disse to kontoene går til to forskjellige steder.

Arbeidsark:

En oppsummert måte å utarbeide endelige kontoer på er å forberede det som kalles et arbeidsark. Det har en rekke kolonner, et sett med to for prøvebalansedata, et annet sett for justeringer, et tredje sett for å vise justert prøvebalanse, fjerde for handelskontoen, femte for fortjeneste og tapskonto og siste sett for balanse elementer. Illustrasjon nr. 9 er utarbeidet på denne måten på s. 2.44. Forskjellen i dette arbeidet og det som allerede er vist er bare det som presenteres.

Illustrasjon 2:

Fra den følgende forsøksbalansen til A. Atmaram 31. mars 2012 må du utarbeide en handels- og resultat- og tapskonto for året som ble avsluttet 31. mars 2012 og et balanse som på den aktuelle datoen etter å ha foretatt de nødvendige justeringer. Gi også journaloppføringer for justeringer.

justeringer:

(1) Aksje 31. mars 2012, ble verdsatt til Rs. 94 600.

(2) Skriv ut t 600 som dårlig gjeld.

(3) Avsetningen for tvilsomme gjeld skal opprettholdes til 5 prosent på diverse debitorer.

(4) Opprett et tilbud for rabatter på gjeldsposter og reserver for rabatter på kreditorer på 2 prosent.

(5) Sørg for avskrivninger på Møbler og inventar til 5 prosent per år, og på anlegg og maskiner på 20 prosent per år.

(6) Uforsikret forsikring var Rs. 100.

(7) En brann skjedde på 25. Mach, 2012 i gudstaden og lager av verdien av Rs. 5000 ble ødelagt. Det var fullt forsikret og forsikringsselskapet innrømmet kravet fullt ut.

Løsning:

Illustrasjon 3:

Mr. P. Patel driver detaljhandel og hans prøvebalanse 31. mars 2012 var som følger:

Forbered handels- og resultatregnskapet per 31. mars 2012 og balanse som på den datoen med hensyn til følgende opplysninger:

1. Diverse Debitorer inkluderer et element av Rs. 250 for varer som leveres til innehaveren og en vare på Rs. 600 på grunn av en kunde som har blitt insolvent.

2. Avsetning for tvilsomme gjeld skal opprettholdes til 5 prosent av de ulike debitorene.

3. En femtedel av endringene til butikken skal skrives av.

4. Varer av verdien av Rs. 1.000 er blitt ødelagt av brann og forsikringsselskapet har innrømmet kravet på Rs. 700 bare.

5. Regninger som mottas, inkluderer et misligholdt pengeseddel for Rs. 2650.

6. Lager ved utgangen av året var Rs. 60 520.

7. En anelse fra banken om at kunden sjekker for Rs. 1000 hadde blitt dishonored er fortsatt å bli skrevet inn i bøkene.

Løsning:

Merk:

Et poeng å merke seg er at Avskrivninger, Forhåndsforsikret Forsikring, Leieopptatt og Fremragende Lønn alle vises i forsøksbalansen. Derfor er dobbeltoppføring i dette henseende allerede gjennomført. Derfor vil møbler og forpliktelser med hensyn til leie og lønn vises i balansen uten justering.

Merknader:

(1) Varer ødelagt av brann, Rs. 1000 krediteres til handelskontoen. Ut av dette, Rs. 700 er gjenvinnbare fra forsikringsselskapene og Rs. 300 er et tap som belastes resultatregnskapet.

(2) Fire måneders rente på lånet til D. Pathan skyldes.

(3) Diverse Debitorer totalt Rs. 41 000 som følger:

Illustrasjon 4:

Fra den følgende forsøksbalansen, hentet fra Lalubhai Ladakchands bøker, utarbeide en handels- og resultat- og tapskonto for året som ble avsluttet 31. mars 2012 og et balanse som på den datoen.

Avskrivninger på land og bygninger på 2½%; på anlegg og maskiner på 10% og på møbler og inventar på 10%. Gjør en avsetning @ 5 prosent på de ulike debitorene for dårlig gjeld. Banken har antydet at en sjekk for Rs. 800 mottatt fra en kunde er blitt dishonored. Kunden er i vanskeligheter, og det forventes at han vil kunne betale 60% av kravene på ham.

Forsend følgende utgående beløp:

Handelsutgifter på Rs. 430 har ennå ikke blitt betalt. Lønn inkluderer 500 brukt på installasjon av nytt maskineri 1. april 2011. Tillat 10 prosent rente på åpningsbalanse på Capital Account, ignorerer tegninger.

Løsning:

Merk:

Et spesielt poeng som skal noteres i den ovennevnte forsøksbalansen er at den avsluttende aksjen vises i forsøksbalansen selv, noe som betyr at dobbelttegningen er respekt for den allerede er laget. (Dette vises også ved at innkjøpskontoen kalles som justert).

Oppføringen må ha vært som følger:

Lagerkonto Dr. 88, 780

Å kjøpe konto 88.780

Åpningsbeholdningen må også ha blitt overført til debet på kjøpskonto. Den avsluttende aksjen vil vises i balansen og ikke i handelsregnskapet. Åpen lager vil ikke vises overalt.

5% på Rs. 75.600 pluss 40% på Rs. 800.

Illustrasjon 5:

Fra følgende figurer hentet fra bøkene til N. Narayan, er du pålagt å utarbeide en handels- og resultat- og tapskonto for året som ble avsluttet 31. mars 2012 og en balanse som på den dagen etter at du har foretatt de nødvendige justeringer:

justeringer:

(1) Aksje 31. mars 2012 ble verdsatt til Rs. 66 000.

(2) Lønn Rs. 4.600 og lønn, Rs. 3.600 var enestående.

(3) Forutbetalt forsikring var Rs. 800.

(4) En ny maskin ble installert 31. desember 2011, koster Rs. 14.000, men det ble ikke registrert i bøkene, og det ble ikke gjort betaling for det. Lønn, Rs. 1000, betalt for ereksjonen, er blitt debitert til lønnskonto.

(5) Løse verktøy ble verdsatt til Rs. 5.600 31. mars 2012.

(6) Depreciate Plant and Machinery med 10% per år; Møbler og inventar med 714 prosent per år og Freehold Property med 2 prosent per år.

(7) av de ulike debitorene Rs. 600 er dårlige og skal skrives av.

(8) Opprettholde en avsetning på 5 prosent på Diverse Debitorer for tvilsom gjeld, og 2 prosent for Debitorer og en reserve på 2 prosent for rabatt på Diverse kreditorer.

(9) Lederen har rett til en provisjon på 5 prosent av netto overskudd før oppkjøpet av provisjonen.

Løsning:

Merk:

I et spørsmål som ovenfor, hvor det ikke er gitt en vanlig prøvebalanse, er det tilrådelig å først utarbeide en prøvebalanse for å være sikker på at det ikke er forskjell i bøker eller for å finne ut hvilken figur som mangler. En oversikt over tallene som er gitt ovenfor viser at tallet med hensyn til salg ikke er der.

Denne informasjonen er fastslått ved å utarbeide prøvebalansen, som vist nedenfor:

Merk:

(1) med rs. 600 for å bli avskrevet som ytterligere tap, blir de ulike debitorene redusert til Rs. 26.000 hvor Rs. 1300 vil bli krevd som avsetning for tvilsomme gjeld.

(2) Avsetning for rabatter i kreves til 2% på skyldnere som er Rs. 26000; Ut av dette må avsetningen for manglende gjeld trekkes fra. Dette etterlater skyldnere på Rs. 24.700 hvor 2% kommer til Rs. 494.

(3) Foruten Maskinen står i bøker på Rs. 1, 00, 000, det er en annen maskin kjøpt for Rs. 14.000 og installert 31. desember 2011 til en ekstra kostnad på Rs. 1000. Avskrivninger vil derfor være for hele året på Rs. 1, 00, 000 og i 3 måneder på Rs. 15.000.

(4) Verdien av løs verktøy på slutten er bare Rs. 5.600 og dermed Rs. 1.400 (forskjellen mellom bokført verdi og estimert verdi) er avskrivninger.

(5) Uten å vurdere provisjonen kommer nettoresultatet til Rs. 73 981. 5% av dette betales til lederen som provisjon.

(6) Lånet til D. Dass av Rs. 40 000 bærer en interesse på 15 prosent. Interessen er Rs. 6000 for fullt ett år. Som bare Rs. 3000 har faktisk blitt mottatt, en må sørge for resten.

Illustrasjon 6:

Fra følgende saldo hentet fra Mr. Yellows bøker, utarbeide Handels- og resultat- og tapskonto for året som ble avsluttet 31.3.2012 og et balanse som på den dato:

justeringer:

(a) Løpende aksje 31. mars 2012 ble verdsatt til kostpris på Rs. 25 600 (Markedsverdi, Rs. 26 200).

(b) Rs. 6.000 betalt til Mr. Red mot regning som ble betalt ble debitert ved en feil til Mr. Green og inkludert i listen over diverse skyldnere.

(c) Reiseutgifter betalt til salgsrepresentant Rs. 5.000 for mars 2012 ble debitert til sin personlige konto og inkludert i listen over diverse skyldnere.

(d) Avskrivninger på inventar og inventar skal leveres til 10% pa

e) sørge for tvilsomme gjeld på 5% på ulike debitorer

(f) Varer som koster Rs. 1 500 ble brukt av innehaveren. Oppføring for det har ikke blitt bestått.

(g) Lønn inkluderer Rs. 12.000 betalte til salgsrepresentant som videre har rett til en provisjon på 5% på nettoomsetningen.

(h) Brevpapir Rs. 1200 ble forfalt 31. mars 2012.

(i) Innkjøp inkluderer åpningsaksjer verdsatt til t 7.000 (kostpris).

(J) Salgsrepresentant har videre rett til en ekstra provisjon på 5% på netto overskudd etter å ha belastet sin ekstra provisjon.

(k) Det kreves ingen avskrivning på datamaskinen som den ble kjøpt 31. mars 2012 og ikke brukt den dagen. [Tilpasset CA (Inter) mai, 1991]

Løsning:

Arbeidsnotater:

Illustrasjon 7:

Mr. Farmer driver virksomhet som markedsgartner og utarbeider kontoer frem til 31. mars. Rente er tillatt med 10 prosent på kapital, men ikke på nåværende konto. Hagene er gratis, men et eget kontor er leid. Handelsregnskapet skal belastes ved leie med et beløp tilsvarende renten på 5 prosent på land, bygg og anleggsutstyr.

Andre justeringer er som følger:

(1) Aksje på hånd 31. mars 2012 ble verdsatt som følger:

Voksende avlinger og produsere .... Rs. 1, 41, 260

Gjødsel og gjødsel ... Rs. 5610

Verktøy og materialer ... Rs. 13180

(2) Reparasjons- og avskrivningsreserven for bygninger skal krediteres med et beløp som tilsvarer 4 prosent av kostnaden for bygninger og faste utstyr, faktiske reparasjoner, som debiteres denne reserven.

(3) Bokført verdi på et solgt motorbil var Rs. 7.000 per 31. mars 2011 og avskrivninger på kjøretøy skal gis til 20 prosent per år på nedskrevet verdi.

(4) Det skal gjøres følgende utestående utgifter:

Kontorutleie, Rs. 1.350 og Office Sundries Rs. 1190; Priser betalt på forhånd, Rs. 1850.

(5) Utgifter (inkludert avskrivninger mv.) Av kjøring av kjøretøyene skal behandles med en fjerdedel som transport innad og om balansen som transport utover.

(6) Bonde belaster en lønn på Rs. 12 000 per år, som skal fordeles på to tredjedeler til hagen og til en tredjedel på kontoret.

Fra følgende prøvebalanse, utarbeide en handels- og resultat- og tapskonto for året som ble avsluttet 31. mars 2012 og balanse som på den aktuelle datoen under hensyntagen til de ovenfor nevnte justeringer:

Løsning:

Merknader:

(1) Transport består av avskrivninger på og kjøring av motorvogner, som følger:

Av dette er en fjerdedel, dvs. Rs. 10.350 debiteres til Handelsregnskapet som transport innover og resten, Rs. 31.050, debiteres til Profit and Loss Account som vogn utover.

(2) Leien belastet er 5% på totalverdien av Freehold Lands, Buildings and Equipment. Det er ikke betalt til noen outsider, derfor debiteres til Handelskonto og kreditert til Profit and Loss Account.

(3) Kostnaden for kjøretøy som ble solgt var Rs. 7000 minus Rs. 700 avskrivninger i seks måneder, det vil si Rs. 6300. Pris realisert Rs. 10 500. Derfor, fortjeneste ved salg, Rs. 4200.

Illustrasjon 8:

Dhanvantari Health Hospital driver en intensivavdeling. Til dette formål har det ansatt en bygning med en månedlig leie på Rs.1 lakh. Enheten har forpliktet seg til å bære kostnadene ved reparasjon og vedlikehold selv.

Enheten består av 50 senger, men 5 flere senger kan lett innkvarteres når situasjonen krever det til en kostnad på Rs. 50 per seng per dag.

Det er avslørt at i løpet av 2010-2011 at enheten hadde full kapasitet på 50 pasienter i 120 dager bare, og de totale leieavgiftene for de ekstra sengene som ble påført i disse dager utgjorde Rs. 40.000 og enheten hadde et gjennomsnitt på 40 seng okkupert i ytterligere 80 dager.

Enheten har ordre med eksternt spesialistlege som er betalt avgift på grunnlag av antall pasienter som de er til stede og tid brukt av dem. i årene 2010-2011 arbeidet de totale honorarene til dem som Rs. 2 lakh per måned. De øvrige utgiftene for året var som under:

Permanent personale:

To bosatt leger, hver med en lønn på Rs. 10.000 per måned

Åtte sykepleiere, hver med en lønn på Rs. 3.000 per måned

Fire menighetsgutter, hver med en lønn på Rs. 1 500 per måned

Enheten har gjenvunnet en samlet mengde Rs. 1000 per dag i gjennomsnitt fra hver pasient. Kostnaden for vaktmester og andre tjenester er variabel som den er relatert til antall pasientdager.

Utarbeide en inntektsføring for året som ble avsluttet 31. mars 2011 og angi fortjenesten per pasientdag laget av enheten. Utfør også antall pasientdager som kreves av enheten for å bryte jevn.

Pass journaloppføringer for neste år hvis enheten mottar a) donert medisiner av Rs. 2, 50, 000 og b) medisinutgifter på Rs. 8, 50 000 for året inkluderer medisiner for Rs. 50 000 mottatt som donasjon.

[Tilpasset CA (endelig) mai, 2000]

Løsning:

Antall pasientdager i 2010-11:

Produksjonskonto:

En bekymring som produserer varer vil gjerne fastslå kostnadene ved å produsere totalproduksjonen. Det vil bli innsett at den vanlige handelsregnskapet ikke er i stand til å vise kostnaden for å produsere varer, fordi (1) det handler om lagre (både åpning og lukning) av ferdigvarer, og (2) noen av utgiftene knyttet til produksjon, som for eksempel avskrivninger og reparasjoner av maskiner, debiteres vanligvis til resultatregnskapet.

Noen bekymringer, derfor utarbeide en "Manufacturing Account" som vil bli belastet alle utgifter på fabrikken på produksjon av varer. Effekten er at avskrivninger på og reparasjoner til anlegg og maskiner debiteres til produksjonskonto og ikke til fortjeneste- og tapskonto.

Summen av slike utgifter justert for verdien av aksjer av råvarer og halvfabrikata vil vise total kostnad for produksjonen i finansperioden. Dette beløpet overføres til debet på Handelsregnskapet som viser brutto fortjenesten som er gjort på vanlig måte. (Obs! Ferdige aksjer vises i handelskontoen og ikke i produsentkontoen.)

I en produksjonsproblemer vil det til enhver tid være noe uferdig eller halvfabrikat. Dette kalles arbeid i prosess eller arbeid pågår. Det er en ressurs som lager av materialer eller ferdige varer. Verdien av arbeid pågår i begynnelsen debiteres til produksjonskonto som åpningslager. Verdien av arbeidet i prosessen krediteres denne kontoen, som lagerlager, og deretter vises i balansen.

Det er vanlig å vise en figur for råvarer som forbrukes. Dette gjøres ved å legge til kjøp til åpningsbeholdningen av råvarer og trekke fra lager av råvarer derfra. Og dermed:

En illustrasjon er gitt ved siden av å vise hvordan en produksjons konto passer inn med de vanlige sluttkontoer.

Illustrasjon 9:

Fra følgende prøvebalanse utarbeide produksjonskonto, handels- og resultat- og tapskonto for året som slutter 31. mars 2012 og balansen som på den aktuelle dato: