Utvikle Standard Cost System

Utvikle Standard Cost System!

Suksessen til et standardkostnadssystem avhenger av påliteligheten og nøyaktigheten av de fysiske standardene samt standardkostnadene. Alle forhold knyttet til standardinnstilling bør vurderes ved etablering av standarder. Uansett hvilken metode som brukes, må det etableres standarder for en bestemt tidsperiode slik at de kan være effektive i ytelsesvurdering, kontroll og analyse av kostnader. Standarder er vanligvis satt for en seks eller tolv måneders periode.

Noen ganger brukes en lengre periode, men sjelden en kortere periode. Standarder er utviklet for:

(A) Materialer

(B) Arbeid, og

(C) Overhead.

(A) Materialestandarder:

To standarder må utvikles for materialer:

(1) Materialmengde (bruk) standard

(2) Materialprisstandard

(i) Materialer Mengde Standard:

Materialkvantitetsstandard angir hvilket slag, hvilken mengde materiale som skal brukes til å gjøre et produkt ønsket. Utviklingen av materialmengde standard er oppgaven til ingeniøravdelingen eller designavdelingen som spesifiserer hvordan produktet skal produseres.

Det er tre metoder som vanligvis brukes til å sette materialer kvantitetsstandarder:

(1) Ingeniørstudier for å bestemme type og kvalitetsspesifikasjoner, monteringsspesifikasjoner for materialer, ødeleggelse, forventet utbytte, kvantifikasjonsspesifikasjon.

(2) Analyse av tidligere erfaring i bruk av materialer for samme eller lignende produkter. Dette forutsetter at fortidens ytelse skal være gjennomsnittlig, eller at standardene skal være basert på jobber eller perioder som velges som typiske. Slike standarder inkluderer tidligere ødeleggelse og overskytende bruk, hvis noen. Denne metoden inneholder ikke den beste kombinasjonen av kvantum, metoder og produktkvalitet, slik som ingeniørstudiestudien. Denne metoden er imidlertid mindre kostbar og ganske tilfredsstillende når det gjelder å fastsette standarder for mindre kostnader og for å utvikle standarder for en kort periode.

(3) Testkjøringer under kontrollerte forhold: Under denne metoden bestemmes råmaterialespesifikasjonene på formelbasis. En mengde materialer eller enheter blir satt i gang og resultatene nøye registrert og studert. Resultat som er oppnådd, som videre brukes til å bestemme standarder på denne måten, er vanligvis noe kunstig fordi arbeidstakere blir for følsomme overfor resultatene, gir uønsket oppmerksomhet til testpartiene og bruker større enn vanlig pleie ved bruk av materialene.

Materialkvantitetsstandarden bør utvikles etter å ha tatt hensyn til godtagbare nivåer av ødeleggelse, krymping, fordampning, lekkasje, etc. I slike tilfeller økes standardmengden for å inkludere disse elementene. Bestemmelsen av prosentandelen av ødeleggelse skal baseres på funnene som oppstår etter at forsøks- og utviklingsstadiene av produktet er blitt bestått.

(ii) Materialpris Standard:

En materialprisstandard er definert som en forhåndsbestemt måling, uttrykt i monetære termer av materialprisen. Innstilling av prisnormer for materialer er ofte ganske vanskelig fordi materialprisene påvirkes mer av eksterne faktorer enn interne faktorer.

Prisstandarder tillatelse:

(i) Kontroller ytelsen til innkjøpsavdelingen, og

(ii) Måle effekten av prisøkninger eller reduksjoner på driftsresultat.

Innkjøpsavdelingen kan ta noen tiltak for å kontrollere kostnadene for materialer som å kjøpe i økonomiske mengder, bruke de billigste transportmåten, ta rabattfasiliteter ved rask og rettidig betaling, kjøpe mindre kostbare materialer etc.

Materialprisavvik for kontroll skal beregnes ved kjøp av materialer og bør ikke forsinkes til det tidspunkt materialene utstedes for produksjon. Hvis beregning av prisvariasjon forsinkes, holdes nyttig informasjon for kostnadsstyring tilbake, og det kan være for sent at det skal treffes tiltak.

(B) Arbeidsstandarder:

Som i tilfelle av direkte materialer, er det også etablert arbeidsstandarder for både hastighet og kvantitet (effektivitet). For standardkostnadsformål behandles direkte arbeidskraft separat fra indirekte arbeidskraft, som inngår i fabrikkens overhead.

To standarder er vanligvis utviklet for lønnskostnader:

(i) Arbeidsbruk (eller effektivitet) standard.

(ii) Arbeidskostnad (eller sats) standard.

(i) Arbeidsbruk (eller effektivitet) Standard:

Prosessen med å bestemme arbeidstidsstandarder er ganske lik innstillingsmaterialets kvantitetsstandarder. Etablering av standardtid krever bestemmelse av tid som trengs for å fullføre hver operasjon i produktfremstilling ved arbeid under standardbetingelser.

Spesifikke forutsetninger for effektive arbeidstidsstandarder er:

(1) Effektiv anleggsoppsett med moderne utstyr for å gi maksimal produksjon til laveste pris.

(2) Utvikling av planlegging, ruting, planlegging og forsendelse av ansatte for å gi en jevn produksjonsstrøm uten unødig forsinkelse og forvirring.

(3) Avsetning for omhyggelig innkjøp av materialer for å strømme inn i produksjonen på riktig tidspunkt, når arbeidere og maskiner er tilgjengelige.

(4) Standardisering av arbeidsoperasjoner og metoder, med tilstrekkelig instruksjon til og trening av arbeidstakere, slik at produksjonen kan utføres under de beste mulige forhold.

Arbeidstidsstandarder kan utvikles ved hjelp av en av følgende metoder:

(1) Bestemme gjennomsnittet av tidligere resultater fra tidligere perioder.

(2) Ved hjelp av eksperimentelle testkjøringer av produksjonsoperasjonen under forventede normale forhold.

(3) Bruke tid og bevegelsesstudier av de ulike arbeidsoperasjonene under forventede normale forhold. Dette bidrar til å bestemme standardtid som skal tas for å fullføre en jobb eller for å produsere et produkt.

(4) Å gjøre et rimelig estimat på forhånd basert på en grundig undersøkelse av situasjonen, erfaring, kunnskap om produksjonsoperasjoner og produkt.

Arbeidstidsstandarder bør opprettes etter at rimelige tillatelser er gjort for tretthet, personlige behov for arbeidstakere og uunngåelige forsinkelser. Noen foretak foretrekker å inkludere andre elementer, for eksempel godtgjørelse for oppsetttid, bytte over, maskinbrudd, ventetid for operasjoner, omarbeidelse og betalt ferietid.

Det er imidlertid bedre å inkludere kostnader knyttet til disse elementene i overheadbudsjettet i stedet for i de direkte arbeidsstandardene. Disse kostnadene er ikke knyttet til arbeidernes effektivitet og kan derfor best kontrolleres gjennom overheadbudsjettet.

(ii) Arbeidsfrekvens (eller kostnad) Standard:

En arbeidsstandardstandard er definert som en forhåndsinnstilt foranstaltning uttrykt i monetære termer av prisen på arbeidskraft. Standardkostnader for hver type direkte arbeidskraft kan bestemmes ut fra nåværende arbeidstakst. Imidlertid vurderes andre faktorer som foreningsforhandlinger og erfaringer fra arbeidstakere før de fastsetter lønnsstandarder. Hvis arbeidsstandardstandardene holdes oppdaterte, bør de resulterende avvikene være relativt små.

Arbeidsfrekvensavvik oppstår vanligvis fra:

(i) Bruk av en arbeidstaker med feil frekvens for en bestemt operasjon; (ii) bruk av overskytende arbeidstakere per maskin; eller (iii) betaler høyere (dyre) timepriser i stedet for foreskrevne priser på grunn av lav produktivitet. Arbeidsfrekvensavvik er vanligvis ikke store og får derfor mindre ledelsesmessig oppmerksomhet enn arbeidskvantitetsavvik.

(C) Fabrikkomkostningsstandarder:

Komplekse Nature of Overhead kostnader:

Fabrikkomkostningsstandarder er mye mer komplekse enn direkte materiell og direkte arbeidskraft. Av natur er direkte materiale og direkte lønnskostnader variable kostnader, mens fabrikkens kostnader er delvis faste og delvis variable. Direkte materialer og direkte arbeidsstandarder kan bestemmes per enhet uten å bestemme på forhånd antall enheter som skal produseres. Men på grunn av noen faste fabrikkens overheadkostnader, er det vanskelig å si at overheadkostnaden vil være Rs X per enhet. Et "om" spørsmål er involvert i dette, dvs. overheadkostnader vil være Rs X per enhet, hvis, og bare hvis, et visst produksjonsnivå oppnås.

Innstilling av overheadstandarder:

Innstilling av standard overhead kostnader krever bestemmelse av:

(1) Standard kapasitet og

(2) standard overhead kostnader for denne kapasiteten.

Standardkostnadene kan beregnes ved å bruke teoretisk ideell kapasitet, normal kapasitet eller forventet faktisk kapasitet. Den ideelle kapasiteten er kun mulig under ideelle forhold og blir derfor aldri brukt. Den normale eller forventede faktiske mål er å produsere i henhold til et eksisterende sett av forhold. Denne kapasiteten krever ikke fullstendig utnyttelse av alle tilgjengelige fasiliteter, men er basert på effektiv utnyttelse av ressurser og operasjoner.

Etter at standardkapasiteten er bestemt, blir overhead-variabel og fast-til å pådras ved den kapasiteten utarbeidet. Standard overhead rate er funnet ved å dividere standard eller budsjettert overhead ved standard kapasitet av volumet som er valgt for å representere standardkapasitet. Volumet kan måles i enheter av produkt, standard produktiv time (arbeidskraft eller maskin) eller noen standardkostnad, for eksempel direkte lønnskostnad.

Standard overhead rate = Standard overhead / Standard produksjon

Revisjon av standarder:

Spørsmålet om standarder bør revideres er vanskelig. Noen hevder at mange revisjoner i standarder bare ødelegger effektiviteten og øker operasjonelle detaljer. I kontrast, standarder, om ikke revidert, ødelegge verktøyet som et middel til lager verdsettelse og kostnadskontroll.

Derfor krever standardkostnader kontinuerlig gjennomgang, og til tider endres hyppig. Endring av priser, teknologiske fremskritt, nytt personell, nytt maskineri, endring av materialkvalitet og nye arbeidsforhandlinger, alle innflytelsesstandarder og utrydding av dem, resulterer i urealistiske budsjetter, dårlig kostnadskontroll og urimelig enhetskostnad for verdsettelse av inntekt og inntektsbestemmelse.

Et selskap bør etablere et program for å revidere standarder når det er nødvendig, slik at standarder kan settes på et nåværende nivå. Arbeidsfrekvensstandarder bør revideres for eventuelle endringer i arbeidstakere Materialkvantitetsstandarder for eventuelle endringer i type, materialkvalitet eller produksjonsmetode. Hvis en ny maskin er kjøpt for å erstatte en gammel maskin, bør arbeidstidsstandarder og materialkvantitetsstandarder oppdateres.

I tillegg til disse åpenbare revisjonene, bør det i hvert firma være et system for å revidere standarder for tilstrekkelighet og egnethet minst en gang i året. En periodisk gjennomgang av standarder er ønskelig for å oppnå målene med standardkostnad. Standarder gjennom et årlig gjennomgangsprogram vil bli nå oppnåelige standarder eller i hvert fall nærmere slike standarder.