Forskjeller mellom kapital- og inntektsutgifter

Det har allerede blitt sett at det som fører til økning i kapital i forbindelse med forretningsvirksomhet er inntekt; Det som fører til en reduksjon av kapital er bekostning eller tap. Men transaksjoner omfatter også oppkjøp av eiendeler, som kjøp av kontorsbygning, oppkjøp av lån, betaling av gjeld mv .; Alle transaksjoner er ikke utgifter eller inntekter.

For å vite nettoresultatet opptjent eller tapet, må utgiftene, tapene og inntektene samles i resultatregnskapet; Transaksjonene knyttet til eiendeler og gjeld vil påvirke poster i balansen som skildrer finansiell stilling.

Utgifter, tap og inntekter er også kjent som inntektsposter, da de sammen vil vise opp nettoresultatet eller inntektene. Andre transaksjoner er av kapital karakter. Man må være tydelig i sitt sinn når det gjelder arten av en utgift. Dette er et viktig aspekt av matchende prinsipp og uten det; regnskapet kan ikke ordnes på riktig måte.

Investeringer er de utgiftene som resulterer i oppkjøp av en eiendel, materiell eller immateriell, som senere kan selges og konverteres til kontanter eller som resulterer i økning i opptjent evne til en bedrift eller som gir annen fordel for firmaet. I et nøtteskall, dersom fordelene ved en utgift ventes å påløpe i lang tid, er utgiftene investeringer.

Tydelige eksempler på kapitalutgifter er land, bygg, maskiner, patenter etc. Alle disse tingene forblir i virksomheten og kan brukes om og om igjen. Andre eksempler er: penger betalt for goodwill (retten til å bruke det etablerte navnet på et utgående firma) siden det vil tiltrekke seg det gamle firmaets kunder og dermed resultere i høyere salg og fortjeneste; penger brukt til å redusere arbeidskostnader, for eksempel konvertering av hånddrevet maskiner til kraftdrevne maskiner og utgifter som gjør det mulig for et firma å produsere en stor mengde varer. Utgifter som ikke medfører økning i kapasitet eller reduksjon av daglige utgifter, er ikke investeringsutgifter, med mindre det er en konkret ressurs for å vise det.

Det skal bemerkes at alle beløp brukt opp til det punktet en eiendel er klar til bruk, skal behandles som investeringsutgifter. Eksempler er: honorar betalt til advokat for utarbeidelse av kjøpsdepartementet, revisjonskostnader for brukt maskiner mv. Renter på lån opptatt for å erverve en anleggsmiddel er spesielt bemerkelsesverdige. Slike renter kan aktiveres, det vil si lagt til kostnaden av eiendelen, men bare for perioden før eiendelen er klar for bruk, er renter betalt for den påfølgende perioden ikke kapitalisert.

Et utgiftsutbytte hvis ytelse utløper i løpet av året eller utgifter som bare søker å opprettholde virksomheten eller beholde eiendeler i god stand, er inntektsutgifter. Eksempler er: lønn og lønn, drivstoff som brukes til å kjøre maskiner, strøm som brukes til å lyse fabrikken eller kontorer, etc. Slike utgifter øker ikke virksomhetenes effektivitet, og det resulterer heller ikke i oppkjøp av noe permanent.

Verdifall i verdien av eiendeler på grunn av slitasje eller tidsforløp er inntektsfall. For eksempel er et stykke maskiner kjøpt i begynnelsen av året for Rs. 1, 00000; i slutten av året kan verdien av virksomheten bare være Rs. 90 000. Reduksjonen kjent som avskrivninger-er et inntektstap. Lager av material som er kjøpt vil være en eiendel med mindre det blir brukt - i den utstrekning materialene blir brukt, vil de være inntektsutgifter, så også kostnaden for solgte varer.

Men skillet er ikke alltid lett. I praksis er det en stor forskjell på mening om hvorvidt et bestemt element er kapital- eller inntektsutgift. En kino konverterer sin vanlige skjerm til en for cinemascope. Er utgiftsinntektene eller kapitalen? Man kan si at siden salongens kapasitet ikke endres, er utgiftene inntektsutgifter. På den annen side kan det hevdes at siden kinobildebilder tiltrekker seg store publikum, vil hallen være full ofte. Utgiftene vil derfor resultere i høyere inntjening og skal klassifiseres som investeringsutgifter. Det er sannhet på begge sider.

Følgende utgiftskostnader synes å være inntektsutgifter, men i praksis er disse behandlet som investeringsutgifter, da de fører til at virksomheten etableres og drives effektivt:

(a) Utgifter for dannelse av et selskaps foreløpige utgifter.

(b) Kostnad ved utstedelse av aksjer og obligasjoner og oppkjøpslån, som for eksempel juridisk utgiftskompensasjonskomisjon mv.

(c) Renter på kapital opp til punktet er produksjonen klar til å starte, hvor virksomheten er slik at byggearbeidet må fortsette i lang tid før produksjonen kan starte.

(d) Utgifter til anskaffelse og installasjon av eiendeler: For eksempel kjøpte advokatkostnader for å kjøpe eiendom, eller utgifter til renovering av maskiner, brukt eller lønn til arbeidere som installerte maskinen.

Utsatt inntektsutgift:

I noen tilfeller kan fordelene med en inntektsutgift være tilgjengelig i en periode på to eller tre eller enda flere år. Slike utgifter er så kjent som "Utsatt Inntektsutgifter" og avskrives over en periode på noen år, og ikke helt i det året det påløper. For eksempel kan et nytt firma annonsere svært tungt i begynnelsen for å fange en posisjon i markedet. Fordelen med denne annonseringskampanjen vil vare ganske mange år. Det vil være bedre å skrive ut utgiftene om tre eller fire år og ikke bare i det første året.

Når tap av en spesielt tung og eksepsjonell natur opprettholdes, kan den også behandles som utsatt inntektsutgift. Hvis en bygning ødelegges ved brann eller jordskjelv, kan tapet skrives av om tre eller fire år. Beløpet som ennå ikke er avskrevet, vises i balansen.

Men det bør bemerkes at tap som følge av inngåtte transaksjoner, for eksempel et spekulativt kjøp eller salg av en stor mengde av en vare, ikke kan behandles som utsatt inntektsutgift. Bare tap som skyldes omstendigheter utover ens kontroll kan behandles slik.

Anta at ved utgangen av 2010-2011 skyldte et selskap $ 1, 00, 000, uttrykt i rupees på Rs. 48, 00, 000. Anta at rupee i 2011-2012 ble devaluert til Rs. 49, 50 per dollar øker forpliktelsen når det gjelder rupees til Rs. 49, 50, 000. Denne økningen er et tap, med mindre det gjelder en bestemt eiendel; Den kan behandles som utsatt inntektsutgift og spres over noen år.

Endringer og forbedringer:

Regelen med hensyn til endringer og forbedringer er at i den grad utgiftene resulterer i høyere kapasitet for inntjening eller lavere arbeidskostnader, er det kapitalutgifter og resten, inntektsutgifter. For å ta et eksempel på en kinohall igjen, anta at noen flere utganger må gis for å overholde regjeringens regler. Utgiftene er inntektsutgifter fordi det ikke er noen økning i inntektskapasiteten.

Hvis et galleri er bygget i hallen, vil det være kapitalutgifter fordi det er en økning i sittekapasiteten. En tekstilfabrikk konverterer sine vev til automatiske vev; Kostnaden for konverteringen kan legitimt kapitaliseres. Men hvis en viktig del av en eksisterende maskin slites ut og blir erstattet, blir det inntektsutgift.

Utviklingsutgifter:

I enkelte virksomheter-te plantasjer, for eksempel-en periode må gå før varer kan produseres og selges. Utgiftene i denne perioden kalles Utviklingsutgifter og er investeringsutgifter. I teindustrien tar det omtrent fem år for et teanlegg å modne.

En ny tehage må plante teplanter og ta vare på dem og bakke dem i minst fem år før te produseres. Alle utgifter i denne perioden er utviklings- eller kapitalutgifter. Men når plantene begynner å bære, vil utgiftene for å opprettholde dem være inntektsutgifter.

Kapital- og inntektsinntekter:

Forskjellen mellom kapitalinntekter og inntektsinntekter er også viktig. Beløp realisert ved lån, salg av varige driftsmidler eller anleggsmidler er kapitalkvittering, men hvis beløpet realisert er mer enn bokført tall, kan forskjellen behandles som inntektsfortegnelse. Salg av gamle maskiner eller møbler er kapitalkvittering.

Det beste eksempelet på inntektsinntekter er salg av varer som håndteres eller av slike ting som gamle aviser eller pakkesaker. For å fastslå fortjenesten fra en bedrift bør det kun tas hensyn til inntektsinntekter. Kapitalinntekter som kapitalutgifter har ingen betydning for resultatet eller tapet i løpet av et bestemt år.

Inntektsgenkjenning:

Institutt for Chartered Accountants of India har utstedt, en regnskapsstandard kalt AS-9 om inntektsføring. Denne regnskapsstandarden ble utstedt i november 1985. Det er gjort obligatorisk med hensyn til regnskap for perioder som begynner 1.4.1991 eller senere.

Denne regnskapsstandarden (som det er tilfelle med andre regnskapsstandarder) forutsetter at det er fulgt tre grunnleggende regnskapsforutsetninger, dvs. drift, konsistens og periodisering i utarbeidelsen og presentasjonen av regnskapet. Følgende er teksten til regnskapsstandarden (AS-9):

Regnskap Standard-9 (As-9) Inntektsgenkjenning:

(Regnskapsstandard omfatter paragraf 10-14 i denne erklæringen. Standarden bør leses i sammenheng med paragraf 1-9 i denne erklæringen og forordet til regnskapsstandarder).

Introduksjon:

1. Denne erklæringen omhandler grunnlaget for innregning av inntekter i resultatoppgaven av et foretak. Erklæringen er opptatt av innregning av inntekter som oppstår i forbindelse med virksomhetens ordinære virksomhet fra

en. Salg av varer,

b. Levering av tjenester, og

c. Andres bruk av bedriftsressurser gir renter, royalties og utbytte.

2. Denne erklæringen omhandler ikke følgende aspekter ved inntektsføring som spesielle hensyn gjelder:

(i) Inntekter fra byggekontrakter;

(ii) Inntekter fra leieavtaler, leieavtaler;

(iii) Inntekter som stammer fra offentlige tilskudd og andre lignende tilskudd;

(iv) Inntekt av forsikringsselskaper som stammer fra forsikringskontrakter.

3. Eksempler på varer som ikke inngår i definisjonen av "inntekter" i forbindelse med denne erklæringen er:

(i) Realiserte gevinster som følge av avhendelse av og urealiserte gevinster som følge av å holde anleggsmidler, f.eks. verdifall på anleggsmidler,

(ii) Urealiserte kapitalgevinster som følge av verdiendring av omløpsmidler, og naturlige økninger i besetninger og landbruksprodukter og skogsprodukter;

(iii) Realiserte eller urealiserte gevinster som følge av endringer i valutakurser og justeringer som oppstår ved omregning av valutaregnskapet;

(iv) Realiserte gevinster som følge av utstedelse av en forpliktelse til under bokført verdi

(v) Urealiserte gevinster som følge av omregning av den balanseførte verdien av en forpliktelse.

definisjoner:

4. Følgende termer brukes i denne erklæringen med den angitte betydningen:

4.1 Inntekter er brutto innstrømning av kontanter, fordringer eller annen vederlag som oppstår i forbindelse med ordinær virksomhet i et foretak fra salg av varer, fra levering av tjenester, og fra at andre brukeres bruk av næringsressurser gir renter, royalties og utbytte.

Inntektene måles av gebyrer til kunder eller klienter for leverte varer og tjenester som gjøres til dem, og av kostnader og belønninger som oppstår ved bruk av ressurser av dem. I et byråforhold er inntektene provisjonsbeløp og ikke brutto innstrømning av kontanter, fordringer eller annen vederlag.

4.2 Fullført servicekontraktsmetode er en metode for regnskapsføring som bare innregner inntekter i resultatregnskapet når utførelsen av tjenester under en kontrakt er fullført eller vesentlig fullført.

4.3. Proportional fullføringsmetode er en metode for regnskapsføring som innregner inntekter i resultatregnskapet i forhold til graden av ferdigstillelse av tjenester i henhold til en kontrakt.

Forklaring:

5. Inntektsføring er hovedsakelig opptatt av tidspunktet for innregning av inntekter i resultatoppgjøret og tapet av et foretak. Mengden av inntekter som oppstår ved en transaksjon bestemmes vanligvis av avtale mellom de parter som er involvert i transaksjonen. Når det foreligger usikkerhet om fastsettelsen av beløpet eller dets tilknyttede kostnader, kan disse usikkerhetene påvirke tidspunktet for inntektsføring.

6. Salg av varer:

6.1 Et nøkkelkriterium for å bestemme når man skal gjenkjenne inntekter fra en transaksjon som involverer salg av varer, er at selgeren har overført eiendommen i varene til kjøperen mot vederlag. Overføring av eiendom i varer, i de fleste tilfeller, resulterer i eller faller sammen med overføring av betydelige risikoer og fordeler av eierskap til kjøperen. Det kan imidlertid være situasjoner hvor overføring av eiendom i varer, ikke sammenfaller med overføring av betydelige risikoer og fordeler av eierskap.

Inntekter i slike situasjoner innregnes ved overføring av betydelige risikoer og fordeler ved eierskap til kjøperen. Slike tilfeller kan oppstå når leveransen har blitt forsinket gjennom feilen til enten kjøperen eller selgeren, og varene er i fare for at parten er i feil med hensyn til tap som ikke har oppstått, men for en slik feil. Videre, noen ganger kan partene være enige om at risikoen vil passere i en tid som er forskjellig fra tidspunktet da eierskapet passerer.

6.2 På bestemte stadier i spesifikke næringer, som når jordbruksavlinger har blitt høstet eller mineralmalm er blitt ekstrahert, kan ytelsen være vesentlig fullført før utførelsen av transaksjonsfrembringende inntekter.

I slike tilfeller, når salg er sikret under en terminkontrakt eller en statsgaranti eller hvor markedet eksisterer, og det er en ubetydelig risiko for manglende salg. De involverte varene er ofte verdsatt til netto realisasjonsverdi. Slike beløp, mens ikke inntekter som definert i denne erklæringen, blir noen ganger innregnet i resultatregnskapet og er hensiktsmessig beskrevet.

7. Rendering av tjenester:

7.1 Inntekter fra tjenestetransaksjoner blir vanligvis innregnet når tjenesten utføres, enten ved den forholdsmessige ferdigstillingsmetoden eller ved den fullførte servicekontraktmetoden.

(i) Proportional ferdigstillingsmetode:

Ytelsen består av utførelse av mer enn en handling. Inntekter er anerkjent proporsjonalt med henvisning til resultatene av hver handling. Inntektene som er innregnet i henhold til denne metoden, vil bli bestemt på grunnlag av kontraktsverdi, tilhørende kostnader, antall handlinger eller annet egnet grunnlag.

For praktiske formål, når tjenester leveres av et ubestemt antall handlinger over en bestemt tidsperiode, blir inntektene regnet lineært over den spesifikke perioden, med mindre det er tegn på at en annen metode bedre representerer ytelsesmønsteret.

(ii) Fullført tjenestekontraktsmetode:

Ytelsen består av utførelse av en enkelt handling. Alternativt utføres tjenester i mer enn en enkelt handling, og tjenestene som ennå ikke skal utføres, er så signifikante i forhold til transaksjonen som helhet, at ytelsen ikke kan anses å være gjennomført til gjennomføringen av disse handlingene. Den fullførte servicekontraktmetoden er relevant for disse ytelsesmønstrene og følgelig inntektsføres når den eneste eller endelige loven finner sted og tjenesten blir belastbar.

8. Bruk av andre av Enterprise Resources Yielding Renter, royalties og utbytte:

8.1. Bruk av andre av slike virksomhetsressurser gir opphav til:

(i) Renteavgifter for bruk av kontantmidler eller beløp som skyldes foretaket;

(ii) Royalties-avgifter for bruk av slike eiendeler som knowhow, patenter, varemerker og opphavsrett;

(iii) Utbyttebeløp fra beholdning av investeringer i aksjer.

8.2 Rente påløper, i de fleste tilfeller, på tidsbasis avhengig av utestående beløp og sats. Vanligvis blir rabatt eller premie på gjeldspapirer behandlet som om det var tilfelle over perioden til forfall.

8.3 Royalties påløper i samsvar med vilkårene i den aktuelle avtalen og blir vanligvis anerkjent på dette grunnlaget, med mindre det er mer hensiktsmessig å innregne inntektene på annen systematisk og rasjonell basis, med tanke på transaksjonens substans.

8, 4 Utbytte fra investeringer i aksjer er ikke innregnet i resultatregnskapet før det er etablert rett til å motta betaling.

8.5 Når renter, royalties og utbytte fra utlandet krever utvekslingstillatelse og usikkerhet i overføring forventes, kan inntektsinntektene bli utsatt.

9. Effekt av usikkerhet på inntektsinntekt:

9.1 Inntektsføring krever at inntekter er målbare, og at det på salgstidspunktet eller levering av tjenesten ikke ville være urimelig å forvente den ultimate samlingen.

9.2 Hvor evnen til å vurdere den ultimate samlingen med rimelig sikkerhet mangler på tidspunktet for innkreving av krav, f.eks. For eskalering av priseksportpremier, renter mv. Inntektsinntekt blir utsatt i den grad usikkerheten er involvert. I slike tilfeller kan det være hensiktsmessig å bare gjenkjenne inntektene når det er rimelig sikkert at den endelige samlingen vil bli gjort. Når det ikke foreligger usikkerhet om den ultimate samlingen, inntektsføres ved salgstid eller levering av tjeneste, selv om utbetalinger gjøres etter avdrag.

9.3 Når usikkerheten knyttet til innsamlingsmuligheter oppstår etter salgstidspunktet eller leveringen av tjenesten, er det mer hensiktsmessig å lage en egen bestemmelse for å reflektere usikkerheten i stedet for å justere mengden av inntektene som opprinnelig ble registrert.

9.4 Et vesentlig kriterium for innregning av inntekter er at vederlaget for salg av varer, levering av tjenester eller fra andres bruk av bedriftsressurser, er rimelig bestemmbart. Når en slik vederlag ikke kan avgis innen rimelige grenser, blir inntektsføring utsatt.

9.5. Når innregning av inntekter utsettes på grunn av usikkerhetsfaktorer, regnes det som omsetning for perioden hvor den er korrekt anerkjent.

Regnskap Standard:

10. Inntekter fra salgs- eller tjenestetransaksjoner skal innregnes når ytelseskravene i punkt 11 og 12 er oppfylt, forutsatt at det ved utførelse ikke er urimelig å forvente endelig innsamling. Hvis det ikke er rimelig å forvente ultimativ samling på tidspunktet for oppkjøpet av et krav, bør inntektsregnskapet bli utsatt.

11. I en transaksjon som involverer salg av varer, bør ytelsen anses å være oppnådd når følgende betingelser er oppfylt:

(i) Selger av varer har overført til kjøperen eiendommen i varene til en pris eller alle vesentlige risikoer og fordeler ved eierskap er overført til kjøperen, og selgeren beholder ingen effektiv kontroll over varene som overføres til en grad som vanligvis er knyttet til med eierskap og

(ii) Det foreligger ingen vesentlig usikkerhet om beløpet av vederlaget som vil bli avledet av salget av varene.

12. I en transaksjon som involverer levering av tjenester, bør ytelsen måles enten under den fullførte servicekontraktmetoden eller i forholdsmessig fullføringsmetode, avhengig av hvilken inntekt som er knyttet til arbeidet som utføres. Slik ytelse bør anses å være oppnådd når det ikke foreligger betydelig usikkerhet om beløpet av vederlaget som vil bli avledet fra å utføre tjenesten.

13. Inntekter som oppstår ved bruk av andre ressurser av virksomhetsressurser som gir renter, royalties og utbytte, bør kun innregnes når det ikke foreligger betydelig usikkerhet om målbarhet eller samleevne.

Disse inntekter er anerkjent på følgende grunnlag:

(i) Renter: på tidshorisont basis med hensyn til utestående beløp og sats;

(ii) Royalties: på opptjent basis i samsvar med vilkårene i den aktuelle avtalen;

(iii) Utbytte fra investeringer i aksjer: når eierens rett til å motta betaling er etablert.

Formidling:

14. I tillegg til de opplysninger som kreves i regnskapsstandard 1 om offentliggjøring av regnskapsprinsipper (AS-I), bør et foretak også avsløre omstendighetene der inntektsinntektene har blitt utsatt i påvente av løsning av betydelige usikkerheter.

Blindtarm:

Dette vedlegget er kun illustrerende og inngår ikke i regnskapsstandarden som er angitt i denne erklæringen. Formålet med vedlegget er å illustrere anvendelsen av standarden på en rekke kommersielle situasjoner i et forsøk på å bidra til å klargjøre anvendelsen av standarden.

A. Salg av varer:

1. Levering er forsinket på kjøperens forespørsel og kjøper tar tittel og aksepterer fakturering:

Inntekter skal gjenkjennes selv om fysisk levering ikke er gjennomført så lenge det er forventet at leveransen vil bli foretatt. Imidlertid må varen være til stede, identifisert og klar for levering til kjøperen på det tidspunktet salget er anerkjent i stedet for at det bare er en intensjon om å kjøpe eller produsere varene i tide for levering.

2. Levering underlagt vilkår:

(a) Installasjon og inspeksjon dvs. at varer selges med forbehold om installasjon, inspeksjon mv. Inntekter skal normalt ikke gjenkjennes før kunden aksepterer levering og installasjon og inspeksjon er fullført. I noen tilfeller kan installasjonsprosessen imidlertid være så enkel i naturen at det kan være hensiktsmessig å gjenkjenne salget, uansett at installasjonen ennå ikke er fullført (f.eks. Installasjon av en fabrikktestet fjernsynsmottaker krever normalt utpakking og tilkobling av strøm og antenner ).

(b) Ved godkjenning

Inntekter skal ikke gjenkjennes før varene er formelt akseptert av kjøperen eller kjøperen har utført en handling som vedtar transaksjonen eller tidsperioden for avslag er gått eller hvor det ikke er fastsatt tid, en rimelig tid er gått.

Anerkjennelse av inntekter under slike omstendigheter vil avhenge av innholdet i avtalen. Når det gjelder detaljhandel som gir en garanti for "pengene tilbake hvis ikke helt fornøyd", kan det være hensiktsmessig å gjenkjenne salget, men å gjøre en passende avsetning for avkastning basert på tidligere erfaring. I andre tilfeller kan innholdet i avtalen utgjøre et salg på forsendelsen, i så fall skal det behandles som angitt nedenfor.

(d) Forsendelsessalg, dvs. levering skjer hvor mottakeren forplikter seg til å selge varene på vegne av avsenders.

Inntekter skal ikke gjenkjennes før varene er solgt til en tredjepart.

(e) Kontanter ved levering.

Inntekter skal ikke gjenkjennes før penger er mottatt av selgeren eller hans agent.

3. Salg hvor kjøperen foretar en serie av avdragsbetaling til selgeren og selgeren leverer varene bare når den endelige betalingen er mottatt:

Inntekter fra slik salg bør ikke gjenkjennes før varene er levert. Men når erfaringer indikerer at det meste av slike salg har blitt gjennomført, kan inntektene gjenkjennes når et betydelig innskudd er mottatt.

4. Spesialbestilling og forsendelser, dvs. hvor betaling (eller delvis betaling) mottas for varer som ikke for tiden er på lager, f.eks. Lageret skal fortsatt produseres eller leveres eller leveres direkte til kunden fra en tredjepart:

Inntekter fra slik salg bør ikke gjenkjennes før varer er produsert, identifisert og klar for levering til kjøperen av tredjepart.

5. Salgs- / tilbakekjøpsavtaler dvs. hvor selger samtidig samtykker i å tilbakekjøpe de samme varene på et senere tidspunkt:

For slike transaksjoner som i hovedsak er en finansieringsavtale, er kontantstrømmen ikke omsetning som definert og bør ikke regnskapsføres som omsetning.

6. Salg til mellomstore parter, dvs. hvor varer selges til distributører, forhandlere eller andre til videresalg:

Inntekter fra slikt salg kan generelt innregnes dersom vesentlige risikoer for eierskap har gått I noen tilfeller kan kjøper imidlertid i utgangspunktet være en agent, og i slike tilfeller skal salget bli behandlet som et sendingsalg.

7. Abonnementer for publikasjoner:

Inntekter mottatt eller fakturert skal utsettes og regnskapsføres enten lineært over tid eller, hvor leverte varer varierer i verdi fra periode til periode, skal inntektene baseres på salgsverdien av de leverte varene i forhold til den totale salgsverdi av alle gjenstander som dekkes av abonnementet.

8. Avsetningssalg:

Når vederlaget er fordring i rater, skal inntekter som kan henføres til salgspris eksklusiv renter, innregnes ved salgstidspunktet. Renteelementet skal regnskapsføres som omsetning, forholdsmessig til den ubetalte saldoen på grunn av selgeren.

9. Handelsrabatter og volumrabatter:

Handelsrabatter og volumrabatter mottas ikke omfattet av definisjonen av inntekter, da de representerer en reduksjon av kostnaden. Handelsrabatter og volumrabatter gitt bør trekkes fra ved bestemmelse av inntekter.

B. Rendering av tjenester:

1. Installasjonsgebyrer:

I tilfeller der installasjonsgebyr er andre enn tilfeldige ved salg av et produkt, skal de kun inntektsføres når utstyret er installert og akseptert av kunden.

2. Reklame- og forsikringsbyråprovisjoner:

Inntekter skal gjenkjennes når tjenesten er fullført. For reklamebyråer vil mediekommisjoner normalt bli anerkjent når den relaterte annonsen eller kommersielle vises for publikum, og den nødvendige intimasjonen er mottatt av byrået, i motsetning til produksjonskommisjonen, som vil bli gjenkjent når prosjektet er fullført. Forsikringsagenturkommisjoner skal gjenkjennes på effektive begynnelses- eller fornyelsesdatoer for tilhørende retningslinjer.

3. Finansielle provisjoner:

En finansiell tjeneste kan bli gjort som en enkelt handling eller kan leveres over en tidsperiode. På samme måte kan gebyrer for slike tjenester gjøres som et enkelt beløp eller i etapper over tjenesteperioden eller levetiden til transaksjonen som den vedrører. Slike avgifter kan avgjøres i sin helhet når de gjøres, eller legges til et lån eller annen konto og avgjøres i etapper.

Anerkjennelsen av slike inntekter bør derfor ta hensyn til:

(a) Om tjenesten har blitt gitt "en gang for alle" eller er på en "fortsettende" basis

b) forekomsten av kostnadene knyttet til tjenesten;

(c) Når betalingen for tjenesten vil bli mottatt. Generelt bør provisjoner belastet for å arrangere eller gi lån eller andre anlegg, innregnes når en bindende forpliktelse er inngått. Forpliktelser, anleggs- eller låneforvaltningsavgifter som relaterer seg til videreforpliktelser eller -tjenester, skal normalt innregnes over lånets eller anleggets løpetid med hensyn til utestående forpliktelser, arten av tjenestene som tilbys og tidspunktet for kostnadene knyttet til dette .

4. Opptakspenger:

Inntekter fra kunstneriske forestillinger, banketter og andre spesielle arrangementer skal gjenkjennes når arrangementet finner sted. Når et abonnement på en rekke arrangementer blir solgt, bør gebyret tildeles hvert arrangement systematisk og rasjonelt.

5. Undervisningsavgift:

Inntekter skal gjenkjennes over opplæringsperioden.

6. Entre- og medlemsavgift:

Inntektsinnkjenning fra disse kildene vil avhenge av arten av tjenestene som tilbys. Mottatt inngangsbillett er generelt kapitalisert. Hvis medlemsavgiften bare tillater medlemskap og alle andre tjenester eller produkter betales separat, eller hvis det er et eget årlig abonnement, skal gebyret bli anerkjent når det mottas. Dersom medlemsavgiften gir medlemmet rett til å levere tjenester eller publikasjoner i løpet av året, skal det anerkjennes systematisk og rasjonelt med tanke på tidspunktet for og arten av alle tjenestene som tilbys.

Illustrasjon 1:

Good Pictures Ltd. bygger et kinohus som ble operert 1. januar 2009, og påløper følgende utgifter i løpet av det første året som slutter 31. mars 2009:

(1) Brukte møbler verdt Rs. 90 000 ble kjøpt; reparasjon av møbler koster Rs. 10.000. Møblene ble installert av egne arbeidsmedlemmer for at dette var Rs. 2000.

(2) Utgifter i forbindelse med å skaffe lisens til å kjøre kino var Rs. 30.000. I løpet av året ble kinoen bøtelagt Rs. 500 for overtredende regler. Fornyelsesgebyr, Rs. 750, for neste år ble også betalt.

(3) Brannforsikring, Rs. 12.000 ble betalt 1. oktober 2008 i ett år.

(4) Midlertidige hytter ble konstruert koster Rs. 12.000. 'Disse var nødvendige for bygging av kino og ble revet da kino var klar.

(5) I løpet av den første uken i kinoens løp ble gratis billetter distribuert. Disse nummererte 4000, gjennomsnittlig verdi er Rs. 60 per billett

(6) Summen av Rs. 75, 00 000 ble brukt på hallen i det hele tatt; av denne rs. 50, 00 000 ble lånt 1. april 2008 @ 20% pa Halvbeløpet var tilbakebetalt 31. mars 2010 og gjenværende beløp 31. mars 2011.

Pek på hvordan du vil klassifisere ovennevnte elementer.

Løsning:

(1) Møblene skal kapitaliseres på Rs. 1, 02 000, det vil si prisen betalt, reparasjonskostnad og kostnaden ved å installere den. Rs. 2.000 står antakelig opp på Lønnkonto. Hvis det er slik, må Månekontoen belastes og lønningskonto krediteres med dette beløpet.

(2) Penger betalt for å skaffe lisens til å drive kino er kapitalutgifter. Bøden på Rs. 500 for overtredende regler er inntektsutgift. "Fornyelsesgodtgjørelsen for neste år som allerede er betalt er neste års inntektsutgift. I år blir det behandlet som en form for eiendel (forhåndsbetalt utgift) og vist i balansen.

(3) Brannforsikringspremie er selvsagt inntektsutgifter fordi det bare er ment å opprettholde eiendeler. Men premien har blitt betalt til 30. september 2009 mens regnskapet gjøres opp til 31. mars 2009. Seks måneder premie, Rs. 6.000, er en forskuddsbetaling og vil bli belastet neste års inntekter. Rs. 3.000 er premien frem til 31. desember 2008 bør kapitaliseres som en del av kostnaden til hallen; de resterende Rs. 3.000 blir årets inntektsutgift.

(4) Kostnaden for de midlertidige hyttene skal legges til kostnaden for å bygge kino, siden det bare var å bygge kinoen som hyttene ble satt opp.

(5) Verdien av de gratis billettene, Rs. 2, 40, 000 er strengt tatt et inntektstap, men siden objektet var å popularisere kinoen og dermed få en permanent fordel, kan tapet spredes over tre eller fire år. Siden ingenting har blitt brukt i kontanter, er det sannsynligvis ingen innlevering blitt bestått.

Men følgende oppføring bør bestås:

Annonse A / C ... Dr. Rs. 2, 40, 000

Til inntektsskatt 2, 40, 000

En del av annonsekontoen, sier en fjerdedel, skal debiteres til fortjeneste- og tapskonto, resten overføres og spredes over det neste, si tre år. Dermed vil den virkelige effekten av den frie distribusjonen være tydelig.

(6) Hallen blir kapitalisert på Rs. 82, 50 000, det vil si Rs. 7, 50 000 renter betalt frem til 31. desember 2008 på Rs. 50, 00 000 vil bli lagt til kostnaden av hallen. Etterfølgende interesse vil alle være inntektsutgifter.

Illustrasjon 2:

Oppgi hvilken av følgende elementer som skal belastes kapital og hvilke inntekter:

(1) Rs. 13.960 brukte på demontering, fjerning og ominstallasjon av anlegg og maskiner til et mer praktisk sted.

(2) Rs. 2.600 betalt for fjerning av lager til nytt nettsted.

(3) Før du fjerner til det nye stedet, en maskin som stod i bøkene på Rs. 18.200 ble funnet foreldet og solgt som skrap for Rs. 6000. En ny maskin ble installert på sin plass på det nye stedet til en pris på Rs. 32 000.

(4) Rs. 2 200 betalt for oppføring av en ny maskin.

(5) Rs. 25.000 betalte på reparasjon av den nye fabrikken.

(6) Rs. 4.500 brukt som advokatavgift for å forsvare en sak som hevdet at firmaets fabrikksted tilhørte saksøker. Drakten var ikke vellykket.

(7) En bilmotorens ringer og stempler ble endret til en pris av Rs. 7500; Dette resulterte i forbedring av bensinforbruket til 12 km. per lire; den hadde falt fra 15 km. til 8 km.

(8) En bygning bygget i 1980 til en pris av Rs. 5, 00 000 ble nedskrevet innen 2010 til Rs. 1, 50, 000; da ble det revet og en ny bygning med 25% ekstra plass ble bygget til en pris av Rs. 20, 00 000, inkludert Rs. 50.000 for å rive den gamle bygningen.

Løsning:

(1) og (2). Når en fabrikk blir fjernet til et nytt og mer praktisk sted, blir kostnadene behandlet som utsatt inntektsutgift fordi fordelene ved fjerning ikke er midlertidig. Derfor er Rs. 13.960 pluss Rs. 2.600 bør settes til Suspense konto og en del, si en fjerdedel, belastet fortjeneste og tap kontoen hvert år.

(3) Tapet på salg av gammelt maskineri er Rs. 12 200 Rs. dvs. Rs. 18 200-Rs. 6 000 er et inntektstap og skal skrives av til resultatregnskapet. Kostnaden for den nye maskinen skal aktiveres.

(4) Kostnadene ved å opprette den nye maskinen skal også aktiveres.

(5) Formentlig har den nye fabrikken blitt kjøpt "brukt". I dette tilfellet vil alle utgifter for å renovere det være kapitalkostnader. Derfor er utgiftene til Rs. 25 000 bør kapitaliseres.

(6) Rs. 4.500 brukt som advokatavgift for å forsvare saken er inntektsutgifter siden målet er å opprettholde firmaets tittel på eiendelene og ikke å skaffe seg noe nytt aktivum.

(7) Beløpet, Rs. 7.500, har blitt brukt bare for å delvis gjenopprette motorens effektivitet. Utgiftene er derfor inntektsutgifter.

(8) Den bokførte verdien av den gamle bygningen, Rs. 1, 50, 000, bør behandles som tap; Rs. 20, 00 000 skal behandles som investeringsutgifter. Beløpet brukt på å rive den gamle bygningen er legitimt en kapitalutgift da det er nødvendig å bygge den nye bygningen. Det faktum at den nye bygningen har 25% ekstra plass har ingen effekt på behandlingen.