Direkte og indirekte metode i kontantstrømoppstilling

Direkte og indirekte metode i kontantstrømoppstilling!

Begge tilnærmingene, direkte og indirekte, gir samme beløp for kontantstrøm fra drift etter å ha foretatt nødvendige tilpasninger. Imidlertid har begge tilnærmingene argumenter, fordeler og ulemper.

Argumentene for direkte tilnærming er at den identifiserer hovedkategorier av kontantinnskudd og kontantbetalinger som oppstår fra operasjonelle aktiviteter. Det gir et mer nyttig grunnlag for å estimere fremtidige kontantstrømmer; og det gir informasjon som ikke er ellers tilgjengelig i balansen og resultatregnskapet.

Den direkte metoden er en bedre indikator på selskapets solvens, har et sunnere konseptbasert rammeverk og reflekterer akseptert forretningspraksis. Det tillater en evaluering av kontantstrøm knyttet til spesifikke postposter i resultatregnskapet som salg og kostnaden for solgte varer. Det empiriske beviset indikerer at den direkte metoden er overlegen over den indirekte metoden ved å forutsi fremtidige kontantstrømmer i drift og fremtidige kontantstrømmer.

På den annen side hevder følgere av den indirekte tilnærmingen at indirekte metode er billigere og mer praktisk å bruke av bedrifter. Det hevdes at direkte tilnærming ville kreve informasjon som er vanskelig å samle og følsomme. Ett problem med den direkte tilnærmingen er at noen av kontantstrømmene kan ha karakteristika av mer enn én kategori av kontantstrøm.

Imidlertid er den indirekte metoden også blitt kritisert av to grunner. Først inneholder den unødvendig detalj og kan forvirre brukerne. En annen begrensning av den indirekte metoden er at tilsetning av utgifter som avskrivninger antyder at utgifter er en kontantkilde.

De konseptuelle og praktiske problemene som ligger til grund for den indirekte metoden er som følger:

(i) Flertydighet i definisjonen av "operasjoner".

(ii) Mangfold i rapporteringspraksis.

(iii) Påvirkning av endringer i den rapporterende enheten oh de ikke-kontantstrømkontoer.

(iv) Bruk av absorpsjonskostnad ved regnskapsføring av produsert inventar.

(v) Måling av nåværende del av langsiktige leieavtaler.

(vi) Reklassifiseringer mellom nåværende og langsiktige kontoer.

Utstilling 14.5 og 14.6 viser henholdsvis direkte og indirekte metode for utarbeidelse av kontantstrømoppstilling.