Over eller underabsorpsjon av overhead: grunner og behandling

Over eller underabsorpsjon av overhead: grunner og behandling (med beregninger)!

Årsaker til over eller under absorpsjon:

Bortsett fra at estimerte beløp vil avvike fra det faktiske, kan årsakene til over- eller underfordeling av utgifter være følgende:

(a) Feil ved estimering av arbeid gjort:

Mengden arbeid som utføres kan være vesentlig mindre eller mer enn forventet. For eksempel, hvis bare 80 000 arbeidstimer legges inn, mens absorpsjonshastigheten ble fastsatt på grunnlag av 1, 00 000 timer, vil utgiftene belastet jobbene bli 20 prosent mindre.

(b) Feil ved estimering av overheadutgifter:

Beløpet som faktisk brukes som utgifter, kan i stor grad overstige estimert beløp. For eksempel kan det opprettes flere veiledningsinnlegg etter at estimatene er utarbeidet. Overordnet lønn (og dermed total utgifter) vil da være mye mer enn tallet som er inkludert i estimatene.

(c) Feil ved bruk av absorpsjonsmetode:

Metoden for absorpsjon eller tildeling av utgifter kan være uegnet. Hvis "en prosentandel på materialer" brukes, vil svingninger i materialprisene føre til over- eller underutvinning av utgifter.

(d) Endring i andel av arbeid ved maskin og arbeid:

Andelen ulike typer arbeid kan endres. For eksempel, hvis det er mer maskinarbeid og mindre manuell arbeid enn det som tidligere var tilfellet, vil det bli underopprettelse av utgifter, dersom utvinningen er basert på en prosentandel på direkte lønn.

(e) sesongmessig svingning i overhead:

På grunn av årstidens arbeid kan overhead variere fra en periode til en annen.

(f) Under eller Over utnyttelse av kapasitet:

Det kan være over eller under absorpsjon av overhead på grunn av over- eller under utnyttelse av produktiv kapasitet.

Behandling av over eller under absorpsjon av overhead:

Spørsmålet om å håndtere overoppretting eller underutvinning av utgifter kan kun behandles med henvisning til årsaken som fører til over- eller underabsorpsjon.

(i) Avskrivning til kostnadsberettiget resultat- og tapskonto:

I begynnelsen bør man si at en liten forskjell mellom de faktiske og absorberte beløpene enkelt skal overføres til Costing Profit and Loss-kontoen. Hvis forskjellen er stor, bør årsaken undersøkes. Skulle årsaken være unormal (hvis utgangen har falt, for eksempel), må overbelastningen eller underutvinningen bli behandlet som et unormalt tap og overført til Costing Profit and Loss-kontoen.

(ii) Bruk av tilleggspris:

Under denne metoden kan balansen mellom over og under absorberte kostnader bli belastet kostnadene for arbeid i gang, og ferdig lager og salgskostnad forholdsmessig. Dette gjøres ved hjelp av tilleggsprisen på overhead. Hvis det har vært en feil i enten å utarbeide riktig sats eller velge riktig metode, bør det være tillatt å endre kostnaden og komme fram til nye (men riktige) kostnadsberegninger.

I den utstrekning at varene allerede er solgt, skal differansen i de to tallene av kostnaden (som allerede ankommet og den nye korrekte) bli belastet eller kreditert kostnadene for salgskonto eller til og med den kostnadsberettigede resultat- og tapskonto. Varene som ikke er solgte, skal kostes med riktig pris. Korrigeringsfrekvensen bør også brukes til arbeid i gang.

(iii) Fortsett til neste år:

Noen mennesker anbefaler imidlertid at forskjellen skal overføres i forventning om at neste år vil stillingen bli automatisk korrigert. Dette ville virkelig bety at kostnadsdata på to år ville være feil.

Illustrasjon 1:

I en produksjonsenhet ble overhead gjenvunnet med en forutbestemt hastighet på Rs. 25 per mannsdag. De totale fabrikkomkostningene påløpt og mannedagene faktisk var Rs. Henholdsvis 41, 50 lakhs og 1, 50 lakhs dager.

Av 40.000 enheter produsert i løpet av en periode ble 30.000 solgt.

Ved å analysere årsakene ble det funnet at 60% av de uabsorberte overheadene skyldtes feil planlegging og resten skyldtes økning i overheadkostnader.

Hvordan vil uabsorberte kostnader bli behandlet i kostnadsregnskap?

Illustrasjon 2:

I en fabrikk blir kostnader for en bestemt avdeling gjenvunnet på grunnlag av Rs. 5 per maskin time. De totale utgiftene og de faktiske maskintimmene for avdelingen for august måned var Rs. Henholdsvis 80.000 og 10.000 timer. Av mengden av Rs. 80.000, Rs. 15 000 ble betalt til en utdeling av arbeidsdomstolen og Rs. 5000 var med hensyn til utgifter fra foregående år booket i inneværende måned (august). Faktisk produksjon var 40.000 enheter, hvorav 30.000 enheter ble solgt.

Ved å analysere årsakene ble det funnet at 60% av den underabsorberte overhead skyldtes feil planlegging og resten tilskrives normal kostnadsøkning. Hvordan ville du behandle underabsorbert overhead på kostnadskonto?