Topp 6 Factory Overheads - Forklart!

Her beskriver vi følgende seks viktige fabrikkomkostninger: (1) Avskrivninger, (2) Renter, (3) Leie, (4) Royalties, (5) Reparasjoner, og (6) Drivstoff og kraft.

(1) Avskrivninger:

Avskrivninger1 betyr reduksjon i verdi på grunn av alder og andre bidragsfall, dvs. slitasje. Dette begrepet skal skille seg fra vedlikehold, noe som betyr at du utfører reparasjoner som er nødvendige for å holde maskinen i orden. For at riktig produksjonskostnad skal fastslås og at verdien av et eiendel skal oppføres i balansen til riktig tall, er det nødvendig å avskrive en rimelig avskrivning på anlegg og maskiner og alle andre eiendeler som er gjenstand for slitasje.

En tilstrekkelig avsetning for avskrivning er viktig også fra finansielt synspunkt, da dette gir tilstrekkelig midler til å erstatte maskinen når den ikke lenger kan betjenes. Den riktige fastsettelsen eller avskrivningen er viktigst, da eventuelle feil i beregningen kan gjøre både fabrikkkostnad og fortjeneste usannsynlig. Naturligvis må forholdene i en bestemt bedrift bære på riktig avgjørelse av avskrivningsfiguren, og ingen hard og rask regel kan legges ned. Prinsippene for avskrivninger er imidlertid godt merket ut og avtalt.

Metoder for beregning av avskrivninger:

(a) Rettlinjemetode:

"Metoden som gir avskrivninger ved lik periodiske kostnader over det antatte levetiden til eiendelene." I kostnadsberegning er avskrivninger best behandlet på systemet med fast avdrag som bestemmes ved å ta hensyn til maskinens estimerte levetid og dets skrapverdi ved slutten av livet. På grunn av risiko for forældelse kan 2 et stykke maskiner bli ubrukelig, eller må kanskje selges med mye tap, mye tidligere enn dets naturlige liv.

En maskin kan kjøre 15 år hvis vi er stolte av å bruke den, men hvis vi forventer at en ny og bedre maskin vil være tilgjengelig på slutten av 10 år, skal maskinen avskrives over en periode på 10 år og ikke 15 år. Hvis kjøpesummen på maskinen er, lagre Rs. 10.000 og dets skrapverdi på slutten av 10 år er Rs. 500, årlig avskrivning vil være Rs. 950, dvs. Rs. (10, 000-500) / 10.

(b) Produksjonsmetode:

"Metoden for å sørge for avskrivninger ved hjelp av en fast rente per produksjonstime beregnes ved å dele verdien av eiendelen med det estimerte antall arbeidstimer i sitt liv." Denne metoden er bare en variasjon av linjemetoden.

I dette tilfellet beregnes maskinens levetid i form av timer som det forventes å bli brukt til. Ved å dele kostnaden (minus skrapverdi) etter totalt antall timer, vil avskrivninger pr. Dersom i det ovennevnte eksemplet det totale antall timer for alle ti år forventes å være 18.000, vil avskrivningen pr. Time være 9.500 / 18.000 eller 53 paise per timer.

Fordelen med ovennevnte to metoder er at fra år til år vil avskrivningsbeløpet være det samme og ikke annerledes. Dette er slik fordi når det gjelder produksjon, er maskinens service jevn over hele sitt liv. Men vi bør huske at totalbelastningen for maskiner er avskrivninger pluss reparasjoner uten hvilken maskiner ikke vil forbli vedlikeholdsdyktige.

For å opprettholde ensartet ladning med hensyn til maskiner må vi estimere det totale beløpet som skal tilbys på reparasjoner av maskinene i spørsmålet i løpet av livet, og dele det med antall år med det estimerte levetid.

Dette er fordi reparasjoner i de tidligere årene er ubetydelige, og i senere år er de veldig tunge. Dermed, hvis vi forventer at det totale beløpet som skal brukes ved reparasjoner, blir Rs. 1000 i alle ti år, vil årlig avgift for maskinen være Rs. 1.050 (Rs. 950 for avskrivninger pluss Rs. 100 årlig for reparasjoner).

(c) Reparasjonsbestemmelsesmetode:

"Metoden for å sørge for et samlet avskrivnings- og vedlikeholdskostnad ved periodiske gebyrer, hvorav hver er en konstant andel av aggregatet av kostnaden av eiendelavskrivet og forventet vedlikeholdskostnad i løpet av dets levetid."

Under denne metoden beregnes kostnaden for reparasjonene som skal gjennomføres over hele aktivets løpetid, og tilføres kostnaden til eiendelen. Det totale beløpet (som redusert med estimert skrapverdi) er delt opp med estimert levetid for å gi en omfattende kostnad både for avskrivninger og reparasjoner og vedlikehold. Metoden gir en ensartet ladning år etter år. Dette er den riktige tingen å gjøre hvis tjenesten som gjøres av eiendelen, også er ensartet over aktivets løpetid.

(d) Redusere balanse metode:

"Metoden for å sørge for avskrivninger ved periodiske kostnader beregnet som en konstant andel av balansen av verdien av eiendelen etter fradrag av beløpene som tidligere er oppgitt."

I denne metoden beregnes avskrivninger ved å anvende en fast prosentandel på verdien av eiendelen i bøkene etter hvert som den reduseres år etter år. Anta at en eiendel er anskaffet for Rs. 50 000 og avskrivninger skal gis til 20 prosent. Beløpet vil være Rs. 10.000 i første år og 8.000 i andre år, det vil si 20 prosent av Rs. 50.000 mindre Rs. 10.000 avskrevet allerede. Mengden avskrivninger vil fortsette å minske og eiendelverdien kan ikke fullstendig uttømmes under denne metoden.

Beløpet som er avskrevet vil være det tyngste i det første året som gjenkjenner det faktum at et aktivum mister mye av verdien sin så snart den blir brukt - det blir brukt. Også reparasjoner vil være lette i begynnelsen, men vil fortsette å øke årlig - summen av beløpet brukt på reparasjoner og som avskrives som avskrivninger vil være mer eller mindre ensartet over aktivets levetid, noe som er slik det burde være siden kostnaden ved å bruke en eiendel består egentlig av de to.

Det skal bemerkes at andelen av aktiva som skal skrives av under denne metoden, vil være nesten tre ganger prosenten i tilfelle av line-metoden, dersom aktivet skal skrives av innen samme periode.

(e) Summen av gravitasjonsmetoden:

"Metoden som gir avskrivninger ved hjelp av ulike periodiske priser beregnet i henhold til følgende formel;

Hvis 'n' er eiendelens estimerte levetid, beregnes frekvensen hver periode som en brøkdel hvor nevneren alltid er summen av serie 1, 2, 3 ... n og telleren for den første perioden er n, for den andre n - 1, og så videre. "

Det totale beløpet som skal skrives av med hensyn til en eiendel er selvsagt kostnaden minus den estimerte skrapverdien.

Under denne metoden beregnes beløpet som skal skrives ut hvert år som følger:

Anta at et aktivs levetid er estimert til 10 år. Summen av alle tallene 1 til 10 er 55. Avskrivningene som skal skrives av i første år, vil være 10/55 av kostnaden av eiendelen minus skrapverdien og i andre år 9/55 av denne figuren vil bli skrevet av og så videre. Metoden har de samme fordeler og ulemper som Reduksjonsbalansemetoden.

(f) Fremgangsmåte for produksjonsenhet eller avfallsmetode:

"Metoden for å sørge for avskrivninger ved hjelp av en fast rente per produksjonsenhet beregnet ved å dele verdien av eiendelen med det estimerte antall enheter som skal produseres i løpet av livet".

Under denne metoden beregnes avskrivninger med formelen:

Kostnad på eiendelen minus estimert skarp verdi / Antall enheter forventet å bli produsert i løpet av hele aktivets løpetid

Anta en maskin hvis kostnad er Rs. 50.000 vil produsere totalt 1, 50.000 enheter av varer, skrapverdien estimeres til Rs. 2000. Avskrivningen per utgangsenhet vil være 32P, dvs. (50.000 - 2000) / 150000. Hvis det i det første året produseres 20.000 enheter, vil avskrivningen som skal skrives av bli Rs. 6.400, dvs. 20.000 x 32P; beløpet vil være 7. 4 800 i andre år hvis utgangen det året er 15 000 enheter.

Denne metoden er nyttig dersom tidsavbrudd ikke påvirker aktivets brukstid, eller hvis det skal arbeides så intensivt at det vil bli fullt avskrevet mye før faren for forældelse.

Når denne metoden brukes på eiendeler som gruver, steinbrudd, etc., er det kjent som Depletion Method. I tilfelle av en gruve er beløpet som skal skrives av, referert til mengde som er utvannet og til den totale mengden som anslås å være tilgjengelig. Per utgangsenhet vil avskrivningen være: Kostnad på gruven / Totalt estimert disponibel mengde mineraltall mined x prisen per enhet (som beregnet ovenfor).

For et bestemt år vil avskrivningene være:

(g) Revalueringsmetode:

"Metoden for å sørge for avskrivninger ved periodiske gebyrer, som hver tilsvarer forskjellen mellom verdiene tildelt aktiva i begynnelsen og ved utgangen av perioden."

Denne metoden er nyttig for å beregne avskrivninger på eiendeler som løs verktøy, husdyr etc. som ikke er gjenstand for vanlige avskrivninger. Ved utgangen av hvert år vurderes den beregnede eiendelen, og hvis verdien er mindre enn bokført verdi, avskrives differansen som avskrivninger. Vurdering i verdi er usannsynlig. Hvis det er der, er det sannsynlig å være på grunn av en prisstigning; det er bedre ignorert.

(h) Annuitetsmetode:

"Metoden for å sørge for avskrivninger ved periodiske gebyrer, som hver er en konstant andel av aggregatet av kostnaden av eiendelen avskrevet og renter til en gitt rente per periode på eiendelenes nedskrevne verdier i begynnelsen av hver periode. "

Denne metoden tar hensyn til interessen som er tapt ved å anskaffe eiendelen; Avskrivningen som skal skrives ut, utgjør ikke bare kostnaden for eiendelen, men også renter. Hvert år legges renter til bokført verdi av eiendelen som i begynnelsen av året til den hastigheten som firmaet anser som riktig.

Beløpet som skal skrives ut er det samme hvert år og er fastslått fra Annuitetstabeller. Renter som legges til verdien av eiendelen, er kun en teoretisk kostnad og krediteres fortjeneste og tapskonto. De fleste kostnadsregnskapsførere inkluderer ikke interesse for generalomkostninger (se side 126 nedenfor for en diskusjon om emnet) og derfor kan denne avskrivningsmetoden ikke være egnet til kostnadsformål.

(i) Sinkingfondsmetode:

"Metoden for å sørge for avskrivninger ved hjelp av faste periodiske kostnader, som, sammenlagt med sammensatt renter over aktivets levetid, vil utgjøre kostnaden for det aktuelle aktivet. Samtidig med hver periodisk kostnad vil en investering av samme beløp bli foretatt i fastrentepapirer som vil akkumulere ved sammensatt interesse for å gi ved utgangen av aktivets levetid en sum som tilsvarer kostnaden. "

Denne metoden brukes til å sikre at det på tidspunktet for aktivets brukstid er over, vil klare midler være tilgjengelige for å erstatte det.

Prosessen er:

(i) Hvert år oppgis beløp ved debet til Avskrivningskonto og kreditt til Avskrivningsfondskonto;

(ii) et beløp som tilsvarer det som er nevnt i (i) ovenfor og (iii) nedenfor, er investert i lett salgbare verdipapirer, idet kontoen er oppkalt som Avskrivningsfond Investeringskonto;

(iii) Renter mottatt hvert år på investerte investeringer, krediteres Avskrivningsfondskonto - beløpet reinvesteres sammen med årlige avskrivninger;

(iv) ved utgangen av aktivets levetid selges investeringer for å gi midler til erstatning av eiendelen; og

(v) den gamle eiendelen er avskrevet mot kredittbalansen i avskrivningsfondskonto.

Beløpet som skal tilføres hvert år, vil bli fastslått fra Sinking Fund Tables på grunnlag av forventet rentesats og perioden hvor fondet skal bygges opp. Denne metoden er egnet i finansiell regnskap, siden oppbygging av midler er en funksjon som en kostnadsregnskapsfører ikke er veldig opptatt av.

(j) Utbetalingsmetode:

"Metoden for å sørge for avskrivninger ved hjelp av faste periodiske avgifter som tilsvarer premiene på en tilskuddspolicy for det beløpet som er nødvendig for å gi ved utgangen av aktivets levetid en sum som tilsvarer kostnaden."

Denne metoden er omtrent det samme som Sinking Fund-metoden. Forskjellene er at arrangementer er gjort med et forsikringsselskap som samtykker i å betale en fast sum penger ved utløpet av den angitte perioden mot en årlig premie. Årlig premie blir da beløpet som skal tilskrives som avskrivninger hvert år. Denne metoden gjelder også finansiell regnskapsfører og ikke kostnadsregnskapsfører.

Fortsatt bruk av eiendelen etter at den er avskrevet. Det kan hende noen ganger at en maskin som har blitt fullstendig avskrevet, fortsatt er i bruk, det vil si at maskinens estimerte levetid kan være over, men på grunn av gode reparasjoner og vedlikehold eller mangel på nye maskiner, blir maskinen fortsatt brukt .

Når det gjelder finansielle kontoer, er det ikke nødvendig å avskrive noen avskrivninger etter at estimert levetid er over, men det kan ikke være tilfelle i kostnadsberegning. Enhver bruk av maskinen etter at deres estimerte levetid er over er en unormalitet, og vi bør alltid skille effekten av unormale faktorer som vi gjør ved unormal tap av materialer eller unormal tomgangstid.

Den normale funksjonen i virksomheten er at for produksjon av varer benyttes maskiner og deres avskrivninger belastes produksjonskostnadene. Vi bør fortsette å belaste normale avskrivninger til produksjonskostnadene selv om ingen verdi står i bøker mot den aktuelle maskinen, ellers vil resultatene ikke være sammenlignbare med de siste årene eller de kommende årene (når nye maskiner skal kjøpes og brukes) eller de med lignende andre bekymringer, og vi skal ha en overdrevet ide om effektiviteten vår. Kreditten med hensyn til avskrivningen vil gå til kostnadsberettiget resultat- og tapskonto. Det er en ideell kostnad.

foreldelse:

Det kan også skje at en maskin må kasseres før den estimerte levetiden er over. Dette kan skyldes stor skade eller forverring. I et slikt tilfelle er det ønskelig at forskjellen mellom den bokførte verdien av den aktuelle maskinen og hva den kan realisere ved salg, skal behandles som et særskilt tap og skrives av til kostnadsberettiget resultat- og tapskonto.

Plant Ledger:

Som det er påpekt, bør vi holde oversikt over avskrivninger og reparasjoner maskin ved maskin. Det er derfor en nødvendighet for å opprettholde en "Plant Ledger" slik at opplysninger om hvert maskinstykke kan være separat tilgjengelig.

Formen til Ledger er gitt nedenfor:

Tanken er å ha rekordet i så mange år som mulig på ett kort, og derfor vil tilsvarende avgjørelse for beløpskolonnene bli gjort på baksiden også. De totale utgiftene for hvert år overføres til neste år, slik at de totale utgifter som hittil er pådratt for reparasjoner, fornyelser og vedlikehold og avskrivninger, kan lett konstateres.

Løse verktøy av betydelig verdi bør revurderes hvert år og dermed avskrivningsbeløpet fastslått. Et gjennomsnitt av beløpene som er avskrevet de siste årene kan antas å være estimert avskrivning på løs verktøy for årene som fabrikkutgifter estimeres. Hvor verktøyene har svært kort levetid, kan de skrives ut rett fra kjøpet og inkludert i fabrikkutgiftene.

Det må tas hensyn til pilferage hvis sjansene vil øke dersom ingen oversikt over verktøyene som er kjøpt og i bruk, oppbevares. Et register bør oppbevares for å registrere problemene av verktøy til ulike arbeidere. Kostbare verktøy kan utstedes til arbeidere som biblioteksbøker. Mønster, Dies, Molds, etc., er generelt av stor verdi, og de bør avskrives som et stykke maskineri. Generelt blir det ingen reparasjoner og ingen skrapverdi.

(2) Interesse:

Det er en kontrovers med hensyn til inkludering eller ellers av interesse for de indirekte utgiftene.

Argumenter til fordel for inkludering av interesse for utgifter:

(a) På samme måte som bruk av arbeidslønn er betalt, er det for bruk av kapitalrente betalt. Det er ingen forskjell mellom vederlagene til disse to produksjonsfaktorene, og mens de fastsetter den totale kostnaden, bør både lønn og rente inkluderes i produksjonskostnadene.

(b) Sammenligning av kostnadene gjøres vanskelig hvis det ikke tas hensyn til interesser i bedrifter der råvarer i forskjellige tilstander kan brukes. For eksempel kan en tømmerhandler kjøpe stående trær og krydse tømmeret selv og vente i flere år før han kan bruke eller selge den.

En annen kjøpmann kan kjøpe sitt tømmer allerede krydret og derfor klar til bruk eller salg. Denne selgeren vil betale en mye høyere pris per enhet enn i det tidligere tilfellet, men i virkeligheten har begge kjøpt forskjellige artikler. Til sammenligningskostnadene må den tidligere selgeren legge til interesse for utlegget for perioden han må vente.

(c) Uten å inkludere renteavkastning på ulike jobber som krever ulike mengder kapital eller krever forskjellige perioder for ferdigstillelse, er ikke sammenlignbare. Anta at (1) en jobb er ferdig om tre måneder med Rs. 1000 kapital og gir Rs. 150 som fortjeneste; (2) en annen jobb som krever Rs. 2.500 kapital er ferdig om fire måneder og gir Rs. 200 fortjeneste. Hvis renter belastes med 12 prosent, blir resultatet på den første jobben redusert til Rs. 120 og på den andre jobben til Rs. 125. Bedre sammenligning er mulig nå.

d) Spørsmålet om at menneskelig arbeid skal erstattes av maskiner, eller om en eksisterende maskin er erstattet av en ny, kan ikke avgjøres uten tilstrekkelig interesse. Hvis det blir ignorert, kan feilen avgjøres. Anta at 20 arbeidere får Rs. 500 per måned foreslås erstattet av en maskinvare som koster Rs. 5 lakhs.

Anta at utgiftene på maskinen er:

Totale utgifter inkludert disse elementene vil være Rs. 6.700 som er betydelig lavere enn Rs. 10.000 (lønn på 20 arbeidere ved Rs. 500 pm). Men faktisk er maskinen dyrere, fordi hvis vi tillater 9 prosent rente på pengene brukt på å kjøpe maskinen, vil den månedlige renten være Rs. 3.750 øker de totale utgiftene på maskiner til Rs. 10.450 pm

For noen år siden var det en sukkerfabrik som vurderte om lastebiler skulle kjøpes for transport av stokk eller om vogner skulle brukes til jobben. På grunn av store avskrivninger og renter på penger som kreves for å kjøpe lastebiler, ble det funnet at handlekurver var billigere.

(e) Kostnader for artikler med vesentlig forskjellige verdier, og derfor krever ulike mengder kapital, ikke kan sammenlignes uten å ta hensyn til renter.

(f) Sterke og svingende aksjer krever ulike mengder kapital for å opprettholde, og derfor er det igjen nødvendig å ta hensyn til renter ved å fastsette kostnadene ved vedlikehold av slike aksjer.

(g) Ved innsending av anbud skal det tas hensyn til rente på penger som kreves for å utføre jobben, da ellers en pris kan siteres, som kan gi en så liten margin som vil være tilstrekkelig til å betale bare renter uten å gi gevinst.

(h) En person som har penger kan investere den i statlige eller andre sikre verdipapirer og få inntekt uten mye innsats. Hvis han engasjerer seg i forretninger med disse pengene, bør hans gevinster normalt være høyere enn den interessen han kan tjene uten å utøve seg selv. Han bør derfor inkludere interesse for sine kostnader og dermed komme til det sanne profitt som kan betraktes som hans belønning for hans anstrengelser.

Argumenter mot inkludering av interesse for utgifter:

(a) Rentebetaling av et firma avhenger rent av sin økonomiske politikk. Et firma kan fungere hovedsakelig med innehaverens kapital, og i så fall vil det betalt beløp bli lite. Et annet firma kan fungere hovedsakelig med lånt kapital, i så fall vil mengden av interesse være tung.

Inkluderingen av interesse vil derfor bety at produksjonskostnadene i det første firmaet vil bli lavere enn i det andre firmaet. En slik sammenligning vil føre til feilaktige konklusjoner med hensyn til effektivitet; Produksjonsprisen bør virkelig reflektere effektivitetsnivået som ikke vil være tilfelle når renter er inkludert.

For å ta et annet tilfelle, anta at et firma på ett år arbeider mest med låne penger, og dermed gjøre store rentebetalinger, og i neste år tilbakebetaler alle lånene og arbeider med egen kapital, uten å betale for renter. Hvis renter er inkludert, vil produksjonsprisen i andre år være lavere enn i den første, noe som fører til at høyere effektivitet ble oppnådd i andre år. Faktisk ville dette være en feil konklusjon; For å få resultatene av de to årene strengt sammenlignbare, bør interessene utelukkes.

Dette argumentet kan besvares ved å si at det ikke er nødvendig å bare inkludere det beløpet som faktisk betales. Vi kan tillate renter på hele kapitalen - enten det er lånt eller ikke. I så fall vil det være vanskelig å sammenligne produksjonskostnadene på ett år med det i et annet år eller i et firma med det i et annet.

(b) Det oppstår vanskeligheter med hensyn til hvor mye kapital renten skal beregnes. Noen argumenterer for at renter kun skal tillates på fast kapital, men det er ingen grunn til å utelukke arbeidskapital. Men arbeidskapitalen svinger fra dag til dag.

Sværheten er fremhevet dersom interessen må tildeles de ulike avdelingene. Nøyaktige registreringer må holdes med hensyn til den investerte kapitalen - både fast og arbeidende i hver avdeling fra måned til måned.

(c) Det oppstår også vanskeligheter ved å bestemme en riktig rentesats. I markedet er det en forvirrende variasjon av renter som avhenger av en rekke faktorer som risiko, forfallstid, bankrente etc. Renter av interesse vil variere fra industri til industri (på grunn av risiko er forskjellig) og fra firma å faste. Så bør vi ta langsiktige, mellomlangs eller kortsiktige priser? Det vil være vanskelig for et firma å bestemme en riktig sats for seg selv og for hver av sine avdelinger.

(d) Hvis vi tillater rente på kapital som ikke er lånt, oppblåser vi produksjonskostnadene i den grad og dermed forventer fortjeneste. Det vil ikke være noen problemer hvis det ikke er noen lagerlager. Men det er generelt en sluttbeholdning som vil bli verdsatt til et tall som er høyere enn kostnaden, hvis renter er inkludert. Dette er tydelig uønsket. Imidlertid kan reserver opprettholdes mot urealisert fortjeneste.

Konklusjon:

Det ser ut til at vi i hvert fall på grunn av praktiske vanskeligheter med å beregne mengden av interesse må ekskludere dette elementet fra kostnadsberegninger. Men vi bør huske at hvis vi utelukker interesse, må vi helt utelukke det - selv beløpet som faktisk er betalt. Dette skyldes at hvis vi inkluderer det faktiske betalte beløpet, vil resultatene ikke være sammenlignbare med de andre firmaer eller med tidligere eller fremtidige år.

På den annen side, hvis vi bestemmer oss for å inkludere renter, må vi inkludere renter på hele kapitalen om det er lånt eller bidratt av eierne av firmaet. Vekten av argumentet ser ut til å være til fordel for utelukkelse av interesse fra kostnadsregnskap.

Men hvis det er enkelt å beregne mengden av kapital og rentesatsen, og hvis det er allmennpraksis i bransjen, ville det ikke være noen innvendinger mot å inkludere interesse for utgifter. Dette er ikke å si at interessen bør utelukkes fra alle våre beregninger. Når vi må bestemme for eksempel erstatning av menneskelig arbeidskraft ved maskiner, eller citerer for en stor kontrakt, må vi ta hensyn til interessen som må betales (hvis de nødvendige midlene skal lånes) eller tapt (hvis midler som tilhører firmaet er tilgjengelige); ellers kan vi finne ut at vår beslutning var feil.

(3) Leie:

Leie, som renter, skal betales i visse tilfeller og ikke slik i tilfelle hvor lokalene eies av firmaet. For å opprettholde enhetlighet er det ønskelig at leie alltid skal inkluderes i utgifter selv om lokalene er eiendommen til firmaet. Det vil ikke være vanskelig å finne ut beløpet i byer der det er en eiendomsskatt; Kommunene skal foreta en undersøkelse og fastsette den årlige leieverdi som trygt kan tas som riktig tall for leie.

(4) Royalties:

Det er ingen tvil om at royalty skal inkluderes i utgifter. Royalties basert på utgangsmengde vil være en del av produksjonsprisen som direkte kostnad og royalties basert på salg vil utgjøre en del av salgskostnadene. Dette gjelder også for avgifter.

(5) Reparasjoner:

Hvis reparasjoner utføres av eksterne firmaer, vil det ikke være noe problem med å vite beløpet. Men ofte produserer store produsenter sitt eget reparasjonspersonale. I dette tilfellet er det behov for å vite riktig mengde brukt på reparasjoner. For å fastslå beløpet vil en konto for hver reparasjonsjobb som er gjennomført, bli åpnet separat under særegne tall. Serien er kjent som "Service Orders".

Sanksjonen for reparasjoner som skal gjennomføres, er gitt av verkleder og deretter kostnadsberegning er gjort som om det ble foretatt for enkelte kunder. Foruten materiell og arbeidskraft, må en forholdsmessig kostnad for fabrikkutgifter legges til og summen blir da inkludert i fabrikkutgiftene.

Et alternativ er å lade ut til ulike avdelinger kostnaden for vedlikehold av reparasjoner og vedlikeholdsfasilitet i henhold til maskintimer. Dette har bedre logikk bak det fordi reparasjons- og vedlikeholdsavdelingen er ment å holde alle maskiner i god stand. Hvis denne avdelingen gjør jobben sin, vil avdelingen ofte være ganske inaktiv. Likevel må avdelingen opprettholdes - det er i form av forsikring.

(6) Drivstoff og kraft:

Hvis elektrisitet er kjøpt fra noen utenfor myndighet, kan de totale kostnadene for strømforbruket enkelt fastslås. Men mange bekymringer har sine egne generatorer; og hvis det brukes damp, vil det være et kjelehus. Beløpet som skal inkluderes i fabrikkomkostnader i slike tilfeller som "drivstoff og kraft" vil omfatte materialer som brukes, arbeidslønn i krafthuset og andre utgifter direkte til det, og en rimelig andel av andre kostnader som for generell fabrikkadministrasjon, butikker etc.

Kort sagt, kraftverket skal behandles som en egen avdeling og kostnaden for å kjøre den sammen som sådan; Kostnaden skal inkluderes i totale fabrikkomkostnader og fordeles til produksjonsavdelinger i henhold til hestekraften til maskiner installert.