Begynnerens guide til kontraktsberegning

Kontraktskostnad er den form for spesifikk ordrekostnad som gjelder hvor arbeidet utføres i henhold til kundens krav, og hver ordre har lang varighet i forhold til jobbkostnad. Arbeidet er generelt konstruktivt og reparerer naturen.

En byggekontrakt er en kontrakt for bygging av en eiendel eller en kombinasjon av eiendeler som sammen utgjør et enkelt betydelig prosjekt. Dette dekker ulike aktiviteter som bygging av planter (inkludert forberedelse av tomter), broer, veier, dammer, skip, bygninger, komplekse deler av utstyr, produksjon av bevegelsesbilder etc.

Det er derfor denne metoden brukes av byggherrer, entreprenørfirmaer, bygg- og maskinfirmaer etc. Disse kontraktene forhandles på en rekke måter.

Distinguishing Funksjoner av Kontraktsregnskap:

Arbeidet som skal utføres, avhenger av kundens spesifikasjon og er generelt gjort på stedet. Hver kontrakt er behandlet som kostnadsenhet og har generelt lang varighet for ferdigstillelse. De fleste utgiftene er direkte i naturen og betalingen mottas avhengig av ferdigstillingsstadiet.

Følgende er de viktigste kjennetegnene i kontraktskontoer:

(i) Høyere andel av direkte kostnader:

Som de fleste av kostnadene kan direkte identifiseres med en kontrakt, men indirekte, blir behandlet som direkte utgifter. Utgifter på telefon installert på stedet, strømforbruk på stedet, stedbiler, transport blir behandlet som direkte utgifter.

(ii) Lav indirekte kostnad:

Det eneste elementet av indirekte kostnader kan være hovedkontorskostnader. Slike kostnader representerer kun en liten del av kontraktskostnaden og absorberes vanligvis på en eller annen grunnlag, som prosent av total kontraktskostnad.

(iii) Vanskeligheter med kostnadskontroll:

Kontraktens store omfang og størrelsen på nettstedet kan skape noen store problemer med kostnadskontroll knyttet til materialbruk og tap, pilferage, arbeidstilsyn og utnyttelse, skade på og tap av anlegg og verktøy etc.

(iv) Overskuddsmateriale:

Overskuddsmateriale, om noen, vil enten bli kreditert på kontraktskonto med materialkostnaden ved kontraktens slutt eller bli debitert til den nye kontraktskonto, dersom den overføres direkte til en annen kontrakt. Hvis materialet ikke er nødvendig umiddelbart, vil det bli lagret og kostnaden debiteres til en lagerkonto.

Sammenligning mellom jobbkostnad og kontraktsberegning :

Det er visse likheter i jobb og kontraktskostnad. Begge metodene tilhører kategorien spesifikk ordrekostnad der arbeid utføres i henhold til kundens spesifikasjon. Under begge metodene kommer kundene på egenhånd, og det er ikke nødvendig å skape etterspørsel.

Vanligvis er tilbudsprisen spurt før bestilling og produksjon starter bare ved mottak av bestilling fra kunden. Som hver jobb og kontrakt er ulik i naturen og identifiseres med et eget nummer og er kjent av det nummeret til det er fullført. Resultatet bestemmes også for hver jobb og kontrakt separat.

Til tross for ovennevnte likheter er det visse forskjeller mellom jobb og kontraktskostnad.

Disse er gitt som under:

1. Størrelse:

En jobb er liten i størrelse, men kontrakten er stor i størrelse.

2. Arbeidssted:

Arbeid under arbeidskostnad utføres i verkstedet av innehaveren, men kontrakten utføres hovedsakelig på stedet.

3. Tid for ferdigstillelse:

En jobb tar vanligvis mindre tid for arbeidets slutt, mens en kontrakt tar mer tid til å fullføre arbeidet.

4. Betaling av pris:

Salgsprisen på en jobb blir betalt i sin helhet etter fullføring av jobben, men i tilfelle av en kontrakt, blir prisen betalt i ulike avdrag avhengig av arbeidets utvikling

5. Investering:

Det er tung investering på eiendeler i utgangspunktet ved jobbkostnad i forhold til kontraktskostnad.

6. Kostnadens art:

I jobbkostnad kan utgifter være direkte og indirekte, men i tilfelle av kontraktsberegning er de fleste utgiftene direkte i naturen.

7. Overføring av fortjeneste:

Fortjeneste opptjent på en jobb er helt tatt til resultatregnskapet, men i tilfelle av ufullstendig kontrakt overføres kun proporsjonalt overskudd til resultatregnskapet avhengig av ferdigstillingsfasen av kontrakten.

8. Næringslivets anvendelighet:

Jobbkostnad brukes i trykkeri, støperi, ingeniør- og skipbygging, men kontraktsprisen gjelder for anleggsveier, broer, bygninger etc.

9. Kostnadsenheter:

Jobb er kostnadenhet i jobbkostnad hutkontrakt er kostnadenheten i kontraktsberegning.

10. Avtalefestet forpliktelse:

I jobbkostnad utføres en jobb etter kundens spesifikasjon og det er en kontraktsplikt for å fullføre jobben i tide. Det kan være en bestemmelse om avvisning av feil jobb og utbedring av det. I kontraktsavgift, i tillegg til kontraktsforpliktelsen som gitt i tilfelle av jobbkostnad, er det en bestemmelse om oppbevaringspenger og betaling som skal gjøres i henhold til arbeidssertifisert.

11. Kostnadsakkumulering og variansanalyse:

Det er mer komplisert i jobbkostnad, mens det er enkelt i kontraktsberegning.

Typer av kontrakter:

Generelt er det tre typer kontrakter:

(i) Kontrakter med fast pris. Under disse kontraktene er begge parter enige om en fast kontraktspris.

(ii) Kontrakter med fast pris, men i noen tilfeller gjenstand for eskaleringsklausul (diskutert etterpå).

(iii) Kostnad pluss kontrakter. Under disse kontraktene kunne ingen fast pris bli avgjort. Entreprenøren er refundert for tillatte eller på annen måte definerte kostnader pluss en prosentandel av disse kostnadene eller en fast tee mot overskudd.

Hver kontrakt betraktes som en egen enhetskostnad og tildeles et kjennetegn. En egen konto holdes for hver enkelt kontrakt; Vanligvis utføres en større del av arbeidet på selve kontraktssiden, slik at hele utgiften kan belastes direkte i kontrakten.

Imidlertid krever overhead knyttet til kontoret, sentrale butikker mv. Fordelingen mellom de ulike kontraktene på noen vilkårlige basis, for eksempel prosentandel av lønn, materialer eller primære kostnader.

Overskudd på ufullførte kontrakter (Modern Approach) :

Ifølge denne tilnærmingen brukes to metoder for beregning av fortjenesten på ufullstendige kontrakter av entreprenørene:

Disse er:

(i) Prosent av ferdigstillingsmetode. Under denne metoden beregnes fortjenesten ved utgangen av hver regnskapsperiode før fullføring av hele kontrakten.

(ii) Komplett kontraktsmetode. Under denne metoden blir fortjenesten kun anerkjent når kontrakten er fullført eller vesentlig fullført.

Metode: (i) kan kun vedtas dersom følgende betingelser er oppfylt:

(a) Kostnaden som kan tilskrives de forskjellige stadier for gjennomføring av kontraktsaktiviteten, kan tydelig identifiseres. Til dette formål skal hver fase av kontrakten skille seg fra som et eget kostnadssted eller et profitt. Dette er nødvendig for å matche kostnaden med inntektene til ferdigstillingsstadiet og for å finne ut resultatet som kan tilskrives andelen arbeid som er fullført.

(b) Det må være tilstrekkelig estimeringsprosess, slik at begge kostnadene for å fullføre com. handle og prosentandelen av kontraktsresultatet fullført ved utgangen av regnskapsperioden kan estimeres pålitelig. Ferdigstillingsfasen kan bestemmes ved å beregne andelen som kostnadene påløper til dags dato, bære til estimerte totale kostnader for kontraktsaktiviteten.

(c) Kostnadene som tilskrives kontrakten, starter vanligvis med underskrivelsen av kontrakten og slutter når kontrakten nærmer seg fullføring. Kostnader som påløper før du signerer en kontrakt gjelder hvis slike kostnader kan være direkte knyttet til en bestemt kontrakt, og det er all sannsynlighet for at kontrakten vil bli oppnådd.

Kostnadene kan deles inn i følgende klasser:

(i) Kostnader direkte knyttet til en bestemt kontrakt som kostnaden for å flytte utstyr til sted, arbeidskraftskostnader og tilsyn, materiale som brukes til bygging, utgifter på stedet; avskrivninger på anlegg og utstyr brukt etc.

(ii) Kostnader som kan tildeles kontrakter som design, teknisk assistanse, forsikring, fabrikasjon av materialer andre steder inklusive overhead mv.

(iii) Kostnader fordelt på kontrakter som generell administrasjon, finansieringskostnader, forsknings- og utviklingskostnader, avskrivning av tomgang og utstyr mv.

(iv) Kreditt skal gis for materialer og andre inntektskilder, overskudd til krav som overføres rødt til andre kontrakter mv.

(d) Utbetalinger og forskudd mottatt fra kunder kan generelt ikke behandles som tilsvarende inntektsført inntekt. Inntektene skal baseres på prosentsatsen for ferdigstillelse av arbeidet.

(e) Beløpet av eventuelle tap, beregnet på det reviderte estimatet av det ukompliserte arbeidet, skal trekkes fra den nåværende omsetningen.

Arbeid pågår:

De totale utgifter som er kumulative til årsskiftet, blir behandlet som arbeid i gang, dersom det ikke tas hensyn til resultat i regnskapet. Profittbeløpet skal legges til fremgangskostnad, dersom fortjeneste er inkludert for vedtak av prosentandel av ferdigstillingsmetode.

For balanseformål, blir mottatte mottak fra tid til annen normalt regnskapsført separat og vist på egenkapitalens side. Alternativt kan forskuddet trekkes fra kostnaden (og fortjenesten) og bare en tallet holdes på eiendomssiden.

Illustrasjon 1:

En stor kontrakt skal gjennomføres i fem etapper. Gjennomføringsstadiet ved slutten av en regnskapsperiode viser nåværende posisjon. Det er en fast pris kontrakt uten noen eskaleringsklausul.

Kostnad Plus Kontrakt :

Kostnad pluss kontrakt er en kontrakt hvor verdien av kontrakten er fastslått ved å legge til en fast og gjensidig avgjørelse av fortjeneste eller en viss prosentandel av overskudd over den totale kostnaden av arbeidet. Det er generelt vedtatt i de tilfeller hvor de sannsynlige kostnadene for kontrakten ikke kan beregnes på forhånd med rimelig grad av nøyaktighet på grunn av ustabil materiell, arbeidskraft etc. eller når arbeidet er spredt over en lengre periode og priser på materialer, arbeidskraft osv. kan svinge.

De forskjellige kostnadene som skal inngå i kontraktens gjennomføring, er vesentlig enige om, slik at det i fremtiden ikke kan oppstå uoverensstemmelser i denne "respekt". Under en slik type kontrakt har kontraktsinnehaveren lov til å sjekke eller granske de aktuelle bøkene, dokumentene og regnskapene. En slik kontrakt gir en rettferdig pris til entreprenøren og en rimelig fortjeneste til entreprenøren.

Slike kontrakter gjennomføres for produksjon av spesielle artikler som vanligvis fremstilles av råvarer, for eksempel produksjon av nyutviklede luftfartøyskomponenter eller ved hastende reparasjoner av skip, kjøretøy, krafthus etc. eller ved bygging under krigstid. Regjeringen foretrekker å gi kontrakt på kostnadsplussbasis.

Slike kontrakter er fordelaktige både for entreprenøren og kontraktsinnehaveren. Fra entreprenørens synspunkt beskytter denne metoden ham fra risikoen for svingninger i markedspriser på materialer, arbeidskraft og andre tjenester. Han vet på forhånd det overskuddet han kan forvente på ordren når han er ferdig.

Videre er det ingen risiko for å pådra seg tap på kontrakten ettersom alle avtalte kostnader gjenvinnes. Hvis entreprenøren er skruppelløs, kan han bevisst øke kostnadene for å oppnå høyere fortjeneste. For å unngå tvister i fremtiden må kontraktsmannen avgjøre de godkjente kostnadene, for eksempel typen materiale som skal benyttes, arbeidstakere for ulike karakterer, normalt spild som skal tillates, sats eller mengde av fortjeneste, tilsyn, faste overhead og tap slik som godtgjørelser for spild, skrap, normalt tap etc.

Når regninger er anbud, faller belastningen på å bevise hvert element som faller på entreprenørens skulder. Dette systemet kan imidlertid sette premie på ineffektivitet i den grad entreprenørens kostnader er høyest, oppnår høyeste fortjeneste. Det er ikke noe incitament til å finne mer effektive produksjonsmetoder eller for å redusere kostnadene, da entreprenøren ikke kan få noen fordel av eventuelle besparelser. Han forbeholder seg vanligvis retten til kostnadsrevisjon.

Fra kontrahentens synspunkt sikrer denne metoden at prisen betalt vil avhenge av kostnadene i stedet for på vilkårlig forpliktelse til en bestemt pris. På et usikkert marked er kontraktsmannen således godt befitret og betaler kun rimelig pris.

Denne metoden er egnet når han leverer råvarer, verktøy etc. til produsenten. Generelt sett er det observert at kostnaden for kontraktsdeltageren har en tendens til å være høyere enn kostnaden som kunne oppnås ved andre former for kontrakt.

Målkostnad :

Under denne metoden er målene for produksjonsvolum og mål for ulike produksjonsutgifter fastsatt før hånden, og konstante anstrengelser gjøres for ikke å overskride utgiftsmålene, med mindre det er en tilsvarende økning i produksjonsvolumet over målet fastsatt. Dermed mottar entreprenøren en avtalt sum av overskudd over sine forutbestemte kostnader. Hvis faktiske kostnader ligger under målet fast, har entreprenøren rett til en bonus som er en del av lagringen som er gjort på denne måten.

Eskaleringsklausul :

For å unngå risikofaktor fra begge sider, entreprenør og kontraktseier, kan det være eskaleringsklausul i kontrakten som gir endring i kontraktspris på grunn av endring i utnyttelse av produksjonsfaktorer utover et avtalt nivå. Det er med andre ord en klausul som er gitt i kontrakten for å dekke eventuelle endringer i kontraktsprisen på grunn av endringer i pris på råvarer og arbeidskraft eller endring i utnyttelse av produksjonsfaktor.

Formålet med denne klausulen er å sikre begge siders interesse mot ugunstig prisendring. I en kontrakt med transportforetaket vil prisen pr. Tonn mil øke eller redusere for hver stigning eller fall av bensinprisen med 10% av den rådende prisen. Her må entreprenøren fremstille tilstrekkelig bevis for overpris før kunden godtar å tilbakebetale slike kostnader.

Dessuten legges grunnlaget for faktorprisene ned i kontakten. I tilfelle eskaleringsklausulen blir utvidet til økt forbruk eller utnyttelse av mengder materiale eller arbeidskraft, må entreprenøren tilfredsstille kontraktsenheten at den økte utnyttelsen ikke skyldes hans ineffektivitet.

Denne klausulen kan også fastsette at i tilfelle prisene går ned over et avtalt nivå, vil kontrakten ha rett til rabatt. Dette kalles de-eskaleringsklausul.

Illustrasjon 2:

Deluxe Limited inngikk en kontrakt for Rs5, 00, 000 1. juli 2011. 30. juni 2012 da regnskapet ble stengt, ble følgende opplysninger om kontrakten samlet: