Absorbsjonskostnader og variabelkostnad (forskjeller)

Variabel kostnad og absorpsjonskostnad er forskjellig fra hverandre med hensyn til;

(i) Kostnadselementer inkludert i produktkostnader,

(ii) Forskjell i lagerverdier og

(iii) Forskjellen i nettoinntekt.

1. Kostnadselementer i produktkostnad:

Konseptuelt varierer variabel kostnad og absorpsjonskostnad kun ved behandling av fast fabrikk (produksjon) overhead i regnskapet og regnskapet. I begge kostnadene er det avtalt at salgs- og administrasjonskostnader, enten variable eller faste, er periodekostnader og disse kostnadene blir ikke behandlet som varekostnader med det resultat at salgs- og administrasjonsomkostninger ikke inngår i varekostnadene og kostnader av solgte varer.

På samme måte er det også avtalt at variable produksjonsutgifter er produktkostnader, dvs. kostnader som skal belastes produktet. Uenigheten mellom de to er bare med hensyn til behandling av faste produksjonsutgifter. Under absorpsjonskostnader belastes faste produksjonsutgifter i varebeholdningen og kostnaden for solgte varer. Under variabel kostnadsberegning belastes disse kostnadene ikke på lager og kostnaden for solgte varer, men behandles som periodekostnader når de påløper. Utstilling 5.1 illustrerer behandlingen av ulike kostnadselementer i de to kostnadsteknikkteknikkene og tyder tydelig på at begge kun avvike fra behandling av faste fabrikkutgifter.

2. Inventarverdier:

Variabel kostnads- og absorpsjonskostnad påvirker ikke varelagerets verdi annerledes. Som tidligere nevnt, lager inventar under absorpsjonskostnad absorbere faste fabrikkkostnader, mens varebeholdninger under variabel kostnad bare inkluderer variable produksjonsutgifter. Et eksempel er gitt her for å gjøre forskjellen i lagerbeholdninger av absorpsjon og variabel kostnadseffektivisering mer synlig og betong.

Følgende data er hentet fra et produksjonsfirma:

Basert på informasjonen ovenfor, vil enhetskostnaden for inventarverdi under de to kostnadsteknikkene være som følger:

Under absorpsjonskostnad vil varelager bli verdsatt og rapportert i balansen til Rs 225 per enhet; Under variabel kostnadsberegning er enhetskostnaden for beholdningsvurdering Rs 200. Forskjellen på Rs 25 i enhetskostnaden skyldes behandling av faste produksjonsoverhead Rs 2, 50 000, under absorpsjonskostnader, fast produksjonsoverhead spredes over alle enhetene produsert, mens variabel kostnad ikke belaster fast produksjon overhead til produksjon.

Det er viktig å merke seg at under både teknikkene, salgs- og administrasjonskostnadene, variable og faste begge, ikke belastes produkt, men behandles bare som utgifter (periodskostnader) i perioden da de påløper.

3. Differanse i nettoinntekt:

Forskjeller i beregning av produktkostnad (på grunn av forskjell i behandling av faste fabrikkutgifter) gir forskjeller i nettoinntektstall i de to kostnadsteknikkene.

Fast produksjonspris per enhet og endring i lagernivåer:

Størrelsen på eventuelle forskjeller i nettoinntekt er en funksjon av de faste produksjons kostnadene per enhet og endringen i lagernivå.

Ordningen av data i konvensjonell absorpsjonskostnadsregnskap skiller seg betydelig fra formatet til variabel kostnadsregnskap. Under absorpsjonskostnaden er alle kostnadene delt inn i tre kategorier: produksjon, salg og administrasjonskostnader. I resultatregnskapet blir alle produksjonskostnader (variabel og fast) trukket fra salgsinntektene for å få bruttomargin / brutto fortjeneste på salg; og salgs- og administrasjonskostnader (variabel og fast) trekkes fra bruttomarginen for å oppnå netto driftsresultat.

Videre belastes faste produksjonsoverhead i absorpsjonskostnader til enheter produsert på basis av per enhet fast produksjons overheadrate oppnådd ved å dele standard faste produksjonsutgifter med normalt utgangsnivå som følger:

Standard Fast Manufacturing Overhead / Normal Output (Kapasitet)

Kapasitet (volum) Varians:

Hvis den faktiske produksjonen er lik det normale utgangsnivået, belastes den samlede faste produksjonsoverhead (budsjettert på normalt utgangsnivå) for produserte enheter. Hvis den faktiske produksjonen er mer eller mindre enn det normale utgangsnivået, vil større produksjon (hvis den faktiske produksjonen er større) eller mindre (hvis den faktiske produksjonen er mindre) først bli belastet for produserte enheter.

Etterfølgende, hvis den faktiske produksjonen er over eller under normal eller standardkapasitet, gjøres justeringer for kapasitetsvolum varians siden mengden av faste produksjonsoverskudd vil alltid være lik den faktiske faste produksjonsposter. Ved å vise den absorberte / belaste mengden av faste produksjonskostnader i forhold til faktiske produserte enheter, er verdien av sluttbeholdningene imidlertid allerede berørt i den grad.

Hvis volum (kapasitets) variansen er gunstig, dvs. overabsorpsjon (den faktiske produksjonen er høyere enn normal kapasitetsproduksjon), blir mengden overabsorpsjon fratrukket den totale kostnaden for varer produsert og solgt. Hvis volum (kapasitets) variansen er ugunstig, dvs. under absorpsjon (faktisk produksjon er mindre enn normal kapasitetsproduksjon), blir mengden av underabsorpsjon lagt til kostnaden for varer produsert og solgt. En proforma av resultatregnskapet utarbeidet underabsorpsjonskostnad er gitt i Utstilling. 5.2.

Ingen kapasitetsvariant i variabel kostnad:

Under variabel kostnadsberegning trekkes kun variable produksjonskostnader (direkte materiale, direkte arbeidskraft og variabel produksjonskostnad) fra salgsinntekter for å bestemme en balanse som er kjent av forskjellige navn, som marginalt bidrag, marginalinntekt (fortjeneste), marginale inntekter, marginalbalanse, profittoppkjøp etc. Alle faste kostnader og variable salgs-, distribusjons- og administrasjonskostnader trekkes fra denne balansen for å komme til nettoinntekt.

Siden faste produksjonsutgifter ikke belastes produkter under variabel kostnad, kan det ikke variere volum (kapasitet). Marginalt bidrag / marginalinntekter under variabel kostnad er større enn bruttoresultatet / bruttomarginen under absorpsjonskostnaden. Utstilling 5.3 viser en proforma av resultatregnskapet utarbeidet under variabel kostnadsberegning.

Resultatregnskap (absorpsjonskostnad):

Forskjellen i nettoinntekt i de to kosteteknikkene kan også bli funnet i tilfelle konstant produksjon (men salgssvingende) eller konstant salgssituasjon (men produksjonsvariasjon) i en periode. I tilfelle en konstant produksjonsplan over tid, mens salget tillates å svinge i hver periode, vil absorpsjonskostnadens nettoinntekt svinge opp og ned med salget, men den konstante produksjonen vil ha en utjevningseffekt på svingene.

Med andre ord vil toppene ikke være så høye eller så lave som det tilsvarende salg. Variabel kostnadsberegning, derimot, vil ha svingninger som samsvarer med salg, i både retning og relativ høyde og dybde. For situasjonen, hvor produksjonen svinger mens salget forblir ganske konstant, forteller en annen historie. I dette tilfellet vil absorpsjonskostnadene nettoinntekter svinge med produksjon i begge retninger og relativ høyde og dybde. Variabel kostnadsinntekt vil forbli konstant for å korrespondere med salget.