Funksjoner i regnskapsstandarder 7 i Kontrakter Konto

De grunnleggende funksjonene i AS-7 er oppsummert nedenfor:

I. Mål:

Målet med denne standarden er å foreskrive regnskapsmessig behandling av inntekter og kostnader knyttet til byggekontrakter.

II. Omfang:

Denne standarden skal brukes i regnskapsføring av byggekontrakter i årsregnskapet til entreprenører.

III. definisjoner:

Følgende termer brukes i denne standarden med den angitte betydningen:

(1) En byggekontrakt er en kontrakt som er spesifikt forhandlet for bygging av en eiendel eller en kombinasjon av eiendeler som er nært forbundet eller gjensidig avhengig av design, teknologi og funksjon eller deres endelige formål eller bruk.

(2) En fastpriskontrakt er en byggekontrakt hvor entreprenøren godtar en fast kontraktspris, eller en fast sats per produksjonsenhet, som i noen tilfeller er underlagt kostnadsstigningsklausuler.

(3) En cost-plus-kontrakt er en byggekontrakt der kontrakten refunderes for tillatte eller på annen måte definerte kostnader, pluss prosent av disse kostnadene med fast avgift.

IV. Kombinere og segmentere byggekontrakter:

(1) Når en kontrakt dekker et antall eiendeler, skal byggingen av hvert aktiv behandles som en separat byggekontrakt når:

(a) Det er inngått egne forslag for hvert aktivum

(b) Hver eiendel har vært gjenstand for særskilt forhandling, og entreprenøren og kunden har kunnet akseptere eller avvise den delen av kontrakten som gjelder for hvert aktivum. og

(c) Kostnadene og inntektene til hvert aktivum kan identifiseres.

(2) En gruppe kontrakter, enten med en enkelt kunde eller med flere kunder, bør behandles som en enkelt byggekontrakt når;

(a) Kontraktsgruppen forhandles som en enkelt pakke:

b) Kontraktene er så nært forbundne at de faktisk er en del av et enkelt prosjekt med en samlet fortjenestemargin; og

(c) Kontraktene utføres samtidig eller i en kontinuerlig rekkefølge

(3) En kontrakt kan fastsette bygging av en ekstra eiendel på kundens valg eller kan endres for å inkludere bygging av en ekstra eiendel. Byggingen av det ekstra aktivet skal behandles som en separat byggekontrakt når:

(a) Eiendelen skiller seg vesentlig fra design, teknologi eller funksjon fra eiendelen eller eiendeler som dekkes av den opprinnelige kontrakten. eller

(b) Eiendomens pris er forhandlet uten hensyn til den opprinnelige kontraktsprisen

V. Kontraktsinntekter:

Kontraktsinntekter bør omfatte:

(a) Den innledende mengden av inntekter som er avtalt i kontrakten; og

(b) Variasjoner i kontraktsarbeid, krav og incitamentsutbetalinger:

(i) I den grad det er sannsynlig at de vil resultere i inntekter; og

(ii) De er i stand til å måles pålitelig.

VI. Kontraktskostnader:

Kontraktskostnader bør omfatte:

(a) Kostnader som direkte vedrører den konkrete kontrakten;

(b) Kostnader som kan henføres til kontraktsaktivitet generelt og kan tildeles kontrakten; og

(c) Slike andre kostnader som spesifikt belastes kunden i henhold til kontraktsbetingelsene

VII. Anerkjennelse av kontraktsinntekter og -kostnader:

(1) Når utfallet av en byggekontrakt kan estimeres på en pålitelig måte, skal kontraktsinntekter og kontraktskostnader knyttet til byggekontrakten regnskapsføres som omsetning og utgifter i henhold til ferdigstillingsstadiet på kontraktsaktiviteten på rapporteringsdagen. Et forventet tap på byggekontrakten skal umiddelbart regnskapsføres i samsvar med paragraf VIII (1).

(2) Ved en fastpriskontrakt kan utfallet av en byggekontrakt estimeres pålitelig når alle følgende betingelser er oppfylt:

a) Totale kontraktsinntekter kan måles pålitelig;

b) Det er sannsynlig at de økonomiske fordelene knyttet til kontrakten vil strømme til bedriften.

c) Både kontraktskostnadene for å fullføre kontrakten og ferdigstillingsstadiet på rapporteringsdagen kan måles pålitelig. og

d) Kontraktskostnadene som kan henføres til kontrakten, kan tydelig identifiseres og måles på en pålitelig måte, slik at de faktiske kontraktskostnadene kan sammenlignes med tidligere estimater.

(3) I tilfelle av en kostnadspluss-kontrakt kan utfallet av en byggekontrakt estimeres pålitelig når alle følgende betingelser er oppfylt:

a) Det er sannsynlig at de økonomiske fordelene knyttet til kontrakten vil strømme til bedriften; og

b) Kontraktskostnadene som kan henføres til kontrakten, enten spesifikt refunderbar, kan tydelig identifiseres og måles pålitelig.

(4) I prosent av ferdigstillingsmetoden blir kontraktsinntekter inntektsført i resultatregnskapet i regnskapsperiodene hvor arbeidet utføres. Kontraktskostnader blir vanligvis regnskapsført som en kostnad i resultatregnskapet i regnskapsperiodene hvor arbeidet de vedrører utføres. Imidlertid regnskapsføres eventuelle forventede overskudd av totale kontraktskostnader over kontraktsinntekter for kontrakten som en kostnad umiddelbart i samsvar med paragraf VIII (1).

(5) Entreprenør kan ha påført kontraktskostnader knyttet til fremtidig aktivitet på kontrakten. Slike kontraktskostnader innregnes som en eiendel dersom det er sannsynlig at de vil bli gjenvinnt. Slike kostnader representerer et beløp som skal betales fra kunden og blir ofte klassifisert som kontraktsarbeid i gang.

(6) Avslutningsstadiet for en kontrakt kan bestemmes på en rekke måter. Virksomheten bruker metoden som måler arbeidet på en pålitelig måte.

Avhengig av kontraktens art kan metodene omfatte:

a) Andelen som kontraktskostnader påløper for arbeid utført til og med rapporteringsdagen, er beregnet til estimerte totale kontraktskostnader. eller

b) undersøkelser av arbeid utført; eller

c) gjennomføring av en fysisk del av kontraktsarbeidet

Fremskritt og fremskudd mottatt fra kunden kan ikke nødvendigvis gjenspeile det utførte arbeidet.

(7) Når utfallet av en byggekontrakt ikke kan estimeres pålitelig:

a) Inntekter skal bare innregnes i omfang av kontraktskostnader som det er sannsynlig å gjenvinne og

b) Kontraktskostnader skal regnskapsføres som en kostnad i den perioden de påløper. Et forventet tap på byggekontrakten skal umiddelbart regnskapsføres i samsvar med paragraf VIII (1).

(8) Når usikkerhetene som forhindret utfallet av kontrakten å estimeres pålitelig, ikke lenger eksisterer, skal inntekter og kostnader knyttet til byggekontrakten anerkjennes i samsvar med paragraf VII (1), i stedet for i samsvar med paragraf VII (7).

VIII. Anerkjennelse av forventede tap:

(1) Når det er sannsynlig at totale kontraktskostnader vil overstige totale kontraktsinntekter, bør det forventede tapet regnskapsføres umiddelbart.

(2) Mengden av et slikt tap i bestemt uavhengig av:

a) Hvorvidt arbeid har påbegynt kontrakten

b) ferdigstillelse av kontraktsaktivitet; eller

c) Beløpet av overskudd som forventes å oppstå på andre kontrakter som ikke behandles som en enkelt byggekontrakt, er i samsvar med punkt IV (2).

IX. Formidling:

(1) Et foretak skal avsløre:

a) Antallet av kontraktsinntekter inntektsført i perioden;

b) Metodene som ble benyttet for å fastslå kontraktsinntektene som er innregnet i perioden; og

c) Metodene som brukes for å fastslå ferdigstillingsstadiet av kontrakter som pågår.

(2) Et foretak bør oppgi følgende for kontrakter som pågår på rapporteringsdagen:

a) Samlet beløp av kostnader påløpt og innregnet resultat (mindre innregnede tap) frem til rapporteringsdagen;

b) Antallet av forskudd mottatt; og

c) Antallet av retensjoner

(3) Rettssaker er beløp av fremskrittfakturaer som ikke betales til tilfredsstillelse av vilkårene som er angitt i kontrakten for betaling av slike beløp eller inntil feil er utbedret. Fremskritt fakturaer er beløp fakturert for arbeid utført på en kontrakt om de har blitt betalt av kunden eller ej. Forskudd er beløp mottatt av entreprenøren før det relaterte arbeidet utføres.

(4) Et foretak bør presentere:

a) Bruttobeløpet for kunder for kontraktsarbeid som en eiendel; og

b) Bruttobeløp som skyldes kunder for kontraktsarbeid som en forpliktelse.